固體氰化鈉出口退稅率為零,其進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎
固體氰化鈉出口退稅率為零,其進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎?
【答案】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào) )第七條規(guī)定,適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù):下列出口貨物勞務(wù),不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅):
(一)適用范圍。
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),是指:1. 出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物].
(二)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算:1.一般納稅人出口貨物銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
固體氰化鈉出口退稅率為零即取消了出口退稅,出口氰化鈉需要征收增值稅,其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,若出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
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