小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)是否免征附加稅費(fèi)

【問(wèn)題】

繳納消費(fèi)稅的小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)是否免征附加稅費(fèi)？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元只免征增值稅，不免征消費(fèi)稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定，企業(yè)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。因此，該小規(guī)模納稅人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，因該企業(yè)不免征消費(fèi)稅，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅繳納。根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第三條規(guī)定，目前各省對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行減按50%征收，因此，該企業(yè)應(yīng)減按50%計(jì)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

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