研發(fā)活動形成產(chǎn)品對外銷售的,材料費用不得加計扣除有規(guī)定嗎
【問題】
研發(fā)活動形成產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除,是哪個文件規(guī)定的?
【答案】
可以參考《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續(xù)沖減。