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提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅如何換算不含稅金額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/04/06 11:08:23 字體:

  【問題】

提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法,預(yù)繳增值稅如何換算不含稅金額,是按2%換算嗎?

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:(一)適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。  

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

根據(jù)上述規(guī)定,提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法,預(yù)繳增值稅應(yīng)按9%的稅率計算不含稅金額再按2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

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