轉(zhuǎn)讓商品房時(shí)繳納的印花稅，土地增值稅清算時(shí)如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/18 17:51:58　字體：大小

問

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房時(shí)繳納的印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目，土地增值稅清算時(shí)作為“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”還是作為與“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除？

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）第三十七條對于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的審核中明確，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。對不屬于清算范圍或者不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的稅金及附加，不應(yīng)作為清算扣除項(xiàng)目。

參考廣東稅務(wù)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房時(shí)繳納的印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目，土地增值稅清算時(shí)作為與“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。實(shí)際操作中以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。

答

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