新用戶掃碼下載單個研發(fā)項目涉及費用化和資本化支出，是否分別設(shè)置輔助賬
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）附件1《2021版研發(fā)支出輔助賬（樣式）》填寫說明第一條第（五）項規(guī)定，支出類型：根據(jù)會計處理情況，選填“費用化”或“資本化”。其中：“費用化”是研發(fā)支出直接計入當期損益，在發(fā)生年度一次性扣除；“資本化”是指相關(guān)研發(fā)支出計入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)可供使用時起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。
需要說明：一是對于單個研發(fā)項目涉及費用化支出和資本化支出兩個階段的，應(yīng)當按照費用化支出和資本化支出分別設(shè)置輔助賬。具體操作方法：當研發(fā)項目在研發(fā)初期采取費用化方式時，支出類型填寫“費用化”，按規(guī)定設(shè)置輔助賬。當該項目進入資本化階段后，費用化輔助賬完成情況選擇“已結(jié)束”；同時對該項目新設(shè)輔助賬，將支出類型選擇為“資本化”，按規(guī)定歸集該項目的資本化支出。二是對于支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項目，可僅設(shè)置一套輔助賬，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫匯總表；若企業(yè)根據(jù)自身核算方式，選擇每年新設(shè)輔助賬的，可在輔助賬中自行新增“期初余額”行次，實現(xiàn)每個年度資本化金額的結(jié)轉(zhuǎn)，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫到匯總表。
根據(jù)上述規(guī)定，單個研發(fā)項目涉及費用化支出和資本化支出，應(yīng)該分別設(shè)置輔助賬。
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號