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預收部分貨款但貨物未發(fā)出,全額開具了發(fā)票是否存在稅務風險

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/06/06 09:27:54 字體:
問:企業(yè)預收20%的貨款但貨物還未發(fā)出時,根據(jù)購買方要求按全額給購買方開具了發(fā)票,是否存在稅務風險?


國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定(國令第691號)第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間:   

(一)發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。   

(二)進口貨物,為報關進口的當天。 

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部令第65號)第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:  

…… 

(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 

國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定(國家稅務總局令第 56?號)第二十四條規(guī)定,填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院令第764號)第三十三條第(一)項規(guī)定,未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款。  

綜上規(guī)定,企業(yè)采取預收款方式銷售貨物的,應在貨物發(fā)出的當天給購買方開具發(fā)票;如生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,可在收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天開具發(fā)票。提前開具發(fā)票的,存在稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款的稅務風險。

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