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研發(fā)形成的銷售收入跨年了，當年企業(yè)研發(fā)費用為0，怎么辦

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2024/10/10 15:22:00　字體：大 小
問：企業(yè)取得研發(fā)中形成的試制品的銷售收入，需要沖抵加計扣除研發(fā)費用，但取得收入跨年了，銷售試制品的當年企業(yè)研發(fā)費用為0，怎么辦？需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度嗎？


答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規(guī)定：

“七、其他事項

 ... ... 

（二）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。” 

因此，銷售試制品的當年企業(yè)研發(fā)費用為0，加計扣除研發(fā)費用按零計算，不需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

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