商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題
問(wèn):我們企業(yè)發(fā)生的商業(yè)承兌匯票,現(xiàn)將面值100萬(wàn)商業(yè)承兌匯票90萬(wàn)的貼現(xiàn)給了另一企業(yè)(我們將一張商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)給了一家企業(yè)),請(qǐng)問(wèn)我們這種交易屬于貼現(xiàn)嗎?如果不屬貼現(xiàn)我們可以將商業(yè)承兌匯票折價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)嗎?我們這種交易行為產(chǎn)生損失所得稅閣前可以扣除嗎?
答:(1)貼現(xiàn)是指未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行要求變成現(xiàn)款的行為。因此你企業(yè)將商業(yè)承兌匯票背書(shū)給其他企業(yè)的行為不屬于貼現(xiàn)。
(2)貴公司這種交易行為屬于商業(yè)承兌匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆趥鶛?quán)轉(zhuǎn)讓損失。并且根據(jù)《票據(jù)法》的 規(guī)定,商業(yè)承兌匯票是按票面價(jià)值背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè),因此你公司這種折價(jià)轉(zhuǎn)讓行為不符合票據(jù)法的規(guī)定,是違法的,你企業(yè)與企業(yè)之間的私下行為。
?。?)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào):第二條本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。因此你公司應(yīng)收票據(jù)屬應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)類(lèi)的貨幣性資產(chǎn)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))四、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?;(二)債?wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?;(三)債?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無(wú)法追償?shù)模唬ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;(六)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的損失,不符合上述條件,稅前不得扣除。
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