股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何確定轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得問(wèn)題

　　問(wèn)：我們是一國(guó)企，在2011年成立一全資子公司，是法人獨(dú)資企業(yè)，我們現(xiàn)在未分配利潤(rùn)是虧損的，現(xiàn)在根據(jù)國(guó)資委的要求，我們將法人股全部轉(zhuǎn)換為職工股，企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？發(fā)生股權(quán)折價(jià)轉(zhuǎn)讓，出讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如何處理？投資方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如何會(huì)計(jì)處理？被投資方如何會(huì)計(jì)處理？股權(quán)變更的程序？

　　答：1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)金額等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

　　股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向被投資企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，并自2010年1月1日起執(zhí)行。該規(guī)定發(fā)布以前企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，可以在2010年度一次性扣除。

　　3、投資方會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　4、被投資方的會(huì)計(jì)處理：被投資方因是股東變更，因此不作會(huì)計(jì)處理，應(yīng)到工商局作股權(quán)變更手續(xù)。

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