支付給境外的咨詢費，付匯時是否代扣增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/04 08:15:24　字體：大小

　　問：我公司現(xiàn)有支付給境外的咨詢費，請問我們在付匯時是否代扣增值稅？我們代扣代繳時取得解繳稅款的稅收繳款憑證上，可否抵扣進項稅？

　　答：1、對境外支付的咨詢費，屬于營改增范圍，因付款方在境內(nèi)，其廣告消費完全發(fā)生在境內(nèi)，應(yīng)代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

　　2、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅[2013]106號：二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策：3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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