發(fā)票金額低于暫估金額的，怎么進行賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/01/11 13:44:37　字體：大小

　　【問題】

　　暫估入賬12個月后取得固定資產(chǎn)的發(fā)票，發(fā)票金額低于暫估金額的，怎么進行賬務(wù)處理？稅收呢？

　　【答案】

　　企業(yè)會計準則應(yīng)用指南規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。國稅函「2010」79號五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。所以，公司在固定資產(chǎn)投入使用12個月后才取得全額發(fā)票，會計上按實際發(fā)票金額調(diào)整固定資產(chǎn)原值，不調(diào)整已計提的折舊。同時，稅務(wù)處理時不再調(diào)整已提的折舊額，按現(xiàn)有發(fā)票金額調(diào)整計稅基礎(chǔ)并以直線法計提折舊，在稅前扣除。

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