無(wú)法收回的備用金如何稅前扣除？

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來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯： 2014/05/04 09:13:28　字體：大小

問(wèn)：?jiǎn)挝唤杞o員工的備用金因員工離職無(wú)法收回，是否需要專項(xiàng)報(bào)備？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。

根據(jù)上述規(guī)定，借給員工的備用金因員工離職無(wú)法收回造成的資產(chǎn)損失不屬于清單申報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)出具專項(xiàng)說(shuō)明，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

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