企業(yè)發(fā)放午餐補(bǔ)貼等需繳個稅

案情簡介：稅務(wù)人員在對某企業(yè)日常納稅評估中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)每月現(xiàn)金發(fā)放午餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼給員工，企業(yè)已列入職工福利費(fèi)，但是并未代扣代繳個人所得稅。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)如實(shí)履行代扣代繳義務(wù)，補(bǔ)扣相關(guān)稅款。

稅法分析：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確定需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條進(jìn)一步明確，稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。諸如防暑降溫費(fèi)、食堂補(bǔ)貼、采暖補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等各項人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于上述免征個人所得稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，企業(yè)員工取得午餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼均需繳納個人所得稅。