廣東省稅務(wù)局發(fā)布《自然人稅收管理辦法》

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)

　　為加強(qiáng)自然人稅收管理服務(wù)，我局對(duì)《廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號(hào)）進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行，有效期5年?！稄V東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法>的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2018年6月15日

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為優(yōu)化自然人稅收管理和服務(wù)，規(guī)范征納行為，提升辦稅便利化水平，維護(hù)自然人納稅人合法權(quán)益，提高自然人稅收征管質(zhì)效，營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 我省稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）管理的自然人稅收適用本辦法。

　　自然人納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅以及個(gè)體工商戶的稅收管理不適用本辦法。

　　按照法律、行政法規(guī)規(guī)定對(duì)自然人的應(yīng)納稅款負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人），其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法。

　　第三條 自然人稅收管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法依規(guī)、分類分級(jí)、協(xié)同共治、科學(xué)效能的原則。

　　第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是自然人稅收管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，努力構(gòu)建集約高效的自然人稅收管理體系。

　　第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫樽匀蝗思{稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　第七條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其涉稅信息保密。

　　自然人納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　第二章 涉稅信息管理

　　第八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送自然人納稅人基礎(chǔ)信息，包括姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼、國籍、性別、戶籍地址、居住地址、聯(lián)系方式等。

　　前款規(guī)定的基礎(chǔ)信息，自行申報(bào)納稅的自然人納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)按規(guī)定報(bào)送，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定報(bào)送。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后，根據(jù)自然人納稅人身份證件號(hào)碼，按規(guī)則賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào)。

　　自然人有應(yīng)稅車船、經(jīng)營性（含出租，下同）房產(chǎn)、經(jīng)營性土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)依法申報(bào)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)信息。

　　第九條 按照本辦法第八條規(guī)定報(bào)送的信息發(fā)生變化的，自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。

　　第十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)地方政府建立、健全自然人涉稅信息交換共享機(jī)制，及時(shí)從政府部門和公共服務(wù)單位獲取自然人納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要將自然人納稅人的基礎(chǔ)信息、收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、投資信息以及申報(bào)納稅信息等涉稅信息按納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行歸集，實(shí)行自然人納稅人涉稅信息的一人一檔管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為自然人納稅人的涉稅信息保密，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施自然人納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)名辦稅制度。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可為實(shí)名制自然人納稅人、扣繳義務(wù)人提供定制服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)。

　　第三章 申報(bào)納稅

　　第十四條 自然人發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入、擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，包括：

　?。ㄒ唬┰诰硟?nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)依法繳納增值稅。

　?。ǘ┰诰硟?nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅。

　　（三）發(fā)生應(yīng)稅行為繳納增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　?。ㄋ模┤〉孟铝兴?，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅：

　　1.工資、薪金所得；

　　2.從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　3.勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　4.稿酬所得；

　　5.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　6.利息、股息、紅利所得；

　　7.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9.偶然所得；

　　10.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　?。ㄎ澹碛谢蚬芾響?yīng)稅車船的，應(yīng)依法繳納車船稅。

　?。┰诰硟?nèi)購置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)依法繳納車輛購置稅。

　?。ㄆ撸碛小⒊械?、代管或使用位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房產(chǎn)的，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。

　　（八）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用非免稅土地的，或承租集體所有建設(shè)用地的，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

　?。ň牛┱加酶亟ǚ炕驈氖路寝r(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)依法繳納耕地占用稅。

　?。ㄊ┰诰硟?nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)依法繳納契稅。承受是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　（十一）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。

　　（十二）書立、領(lǐng)受、使用下列應(yīng)稅憑證的，應(yīng)依法繳納印花稅：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同（購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證）；

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　3.營業(yè)賬簿；

　　4.權(quán)利、許可證照；

　　5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　?。ㄊ┰谖覈I(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的，應(yīng)依法繳納資源稅。

　?。ㄊ模┰谖覈硟?nèi)提供娛樂服務(wù)的，應(yīng)依法繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　（十五）其他依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。

　　第十五條 自然人納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過核定的方式確認(rèn)其應(yīng)納稅額：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　（二）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　　（三）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的。

　?。ㄋ模┢渌凑找?guī)定應(yīng)當(dāng)核定的情形。

　　自然人納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　第十六條 本辦法第十四條規(guī)定的自然人應(yīng)依法繳納的稅費(fèi)，境外個(gè)人在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由其境內(nèi)代理人依法代扣代繳，在境內(nèi)沒有代理人的由購買方依法代扣代繳；境外個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由購買方依法代扣代繳；委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方依法代收代繳；個(gè)人所得稅（不含臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅）由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳；車船稅由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）依法代收代繳；未稅礦產(chǎn)品資源稅由收購未稅礦產(chǎn)品的單位依法代扣代繳。其他稅費(fèi)的應(yīng)納稅費(fèi)款由自然人納稅人依法自行申報(bào)納稅。

　　對(duì)于車船稅未由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳的，也應(yīng)依法自行申報(bào)納稅。

　　自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法繳納稅款：

　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；

　?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　第十七條 自然人納稅人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求自然人納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳自然人稅款的報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　第十八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　第十九條 自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式辦理申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款。

　　第二十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)需要修正的，可以按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正。

　　第二十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以依法申請(qǐng)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自然人納稅人、扣繳義務(wù)人多繳稅款的，應(yīng)依法退還。

　　第二十二條 按照有利于稅收控管和方便納稅的要求，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通過簽訂《委托代征協(xié)議書》，并發(fā)給《委托代征證書》，依法委托有關(guān)單位代征零星分散的自然人稅收。受托單位根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，自然人納稅人不得拒絕；自然人納稅人拒絕的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　受托代征單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)解繳代征稅款并報(bào)送受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況。

　　第四章 分類分級(jí)管理

　　第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)施自然人納稅人分類分級(jí)管理，加強(qiáng)自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　第二十四條 自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧外籍個(gè)人、臺(tái)港澳人士及特定管理類型。

　　自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

　　高收入、高凈值自然人納稅人是指按照省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人納稅人。

　　一般自然人納稅人是指除高收入、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。

　　第二十五條 高收入、高凈值自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，以省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　一般自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照便利自然人、集約化征管的要求組織實(shí)施。

　　第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立自然人納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，加強(qiáng)對(duì)自然人納稅人涉稅信息的掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)及自然人納稅人群體，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。

　　第二十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)等），對(duì)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。對(duì)少繳稅款的，依法追繳稅款。

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要探索建立自然人納稅信用評(píng)價(jià)體系，要建立自然人納稅信用與稅收風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果等作為自然人納稅信用評(píng)價(jià)的重要參考。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的自然人納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。要聯(lián)合相關(guān)部門和單位，積極開展自然人納稅人守信激勵(lì)和失信懲戒工作。

　　第五章 違法處理與法律救濟(jì)

　　第二十九條 自然人納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正并可依法處以罰款。

　　第三十條 自然人納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收滯納金。

　　第三十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款。

　　第三十二條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　第六章 附則

　　第三十三條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可委托他人辦理涉稅事項(xiàng)。自然人納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人辦理涉稅事項(xiàng)的，

　　需提供詳細(xì)注明委托辦理事項(xiàng)的授權(quán)委托書。

　　第三十四條 本辦法所指的費(fèi)是指教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　自然人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)管理按照《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

　　第三十五條 本辦法未明確的事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條 本辦法自2018年6月15日起施行，有效期5年?！稄V東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號(hào)）同時(shí)廢止。