廣東省4月1日起開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2022年第2號

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱全電發(fā)票)使用體驗，結(jié)合前期全電發(fā)票試點情況，稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定進一步開展全電發(fā)票試點工作。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)(不含深圳，下同)的部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局確定。其中，試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，試點納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的受票方范圍為國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。

　　二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　三、廣東省全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計 (大寫、小寫)、備注、開票人。

　　其中，試點納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式，試點納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見附件1。

　　四、廣東省全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表廣東省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　五、新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票以及增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱紙質(zhì)專票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票 (折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票)。

　　通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　六、試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　七、稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

　　(一)試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票 (卷票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱電子專票)和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

　　(二)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進行定期調(diào)整、臨時調(diào)整或人工調(diào)整。定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。臨時調(diào)整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時調(diào)增一次開具金額總額度。人工調(diào)整是指試點納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

　　(三)試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發(fā)票。

　　八、試點納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人進行發(fā)票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認，并提供稅收政策查詢、開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風險提示等功能。

　　九、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

　　十、自2022年4月1日起，試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。

　　試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

　　十一、試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進行用途確認，并計算用于抵扣的進項稅額和領(lǐng)用部分加計的進項稅額。

　　十二、試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶標記發(fā)票入賬標識。納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳 《紅字發(fā)票信息確認單》 (以下簡稱 《確認單》，見附件2)，經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

　　(二)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開 《確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

　　十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　十五、單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。

　　十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車(含二手車)、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、電子專票和增值稅電子普通發(fā)票(含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票)。

　　十七、試點納稅人是輔導期一般納稅人的，在一個月內(nèi)申請人工調(diào)整開具金額總額度的，應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第九條的規(guī)定執(zhí)行。

　　其中，增值稅專用發(fā)票銷售額包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和電子專票銷售額。

　　十八、納稅人應(yīng)當按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監(jiān)管和風險防范，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。

　　十九、本公告自2022年4月1日起施行,《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第3號)同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

　　2022年3月29日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱全電發(fā)票)使用體驗，結(jié)合前期全電發(fā)票試點情況，稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定進一步開展全電發(fā)票試點工作。為此，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》(以下稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

　　一、進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

　　2021年12月1日起，國家稅務(wù)總局在廣東省部分地區(qū)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，因全電發(fā)票無需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點，受到越來越多納稅人的關(guān)注。

　　為推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，國家稅務(wù)總局決定自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)(不含深圳，下同)上線升級版電子發(fā)票服務(wù)平臺，并在部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點。使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點納稅人。其中，試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，試點納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱紙質(zhì)專票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票)的受票方范圍為廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。

　　二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？

　　(一)領(lǐng)票流程更簡化

　　開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖耍罗k納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

　　(二)開票用票更便捷

　　一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時、隨地開具全電發(fā)票。

　　二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。

　　三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　四是發(fā)票使用滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

　　五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

　　(三)入賬歸檔一體化

　　通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

　　三、電子發(fā)票服務(wù)平臺升級包括哪些內(nèi)容？

　　為落實稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的要求，國家稅務(wù)總局在總結(jié)全電發(fā)票前期試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，按照推行計劃和步驟，對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行了全面升級，主要內(nèi)容包括：

　　一是完善優(yōu)化開票業(yè)務(wù)功能，增加紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票開具、特定業(yè)務(wù)發(fā)票開具、納稅人個性化發(fā)票附加內(nèi)容填寫等功能；

　　二是完善優(yōu)化用票業(yè)務(wù)功能，健全稅務(wù)數(shù)字賬戶功能，完善發(fā)票查詢統(tǒng)計、查驗功能，實現(xiàn)發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)實時記錄和發(fā)票查驗、發(fā)票風險信息提醒等服務(wù)，優(yōu)化增值稅用途確認功能，增加加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認等功能。

　　四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

　　全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

　　為了符合納稅人開具發(fā)票的習慣，全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化，主要包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(以下簡稱特定業(yè)務(wù))的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場景，在全電發(fā)票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發(fā)票時，可以按照實際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內(nèi)容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

　　五、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具哪些類型的發(fā)票？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

　　試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　試點納稅人中，2022年4月1日后新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點納稅人中，2022年4月1日前設(shè)立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

　　試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票，以下簡稱卷式發(fā)票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱電子專票)、增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱電子普票)和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。

　　六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？

　　為降低試點納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習慣，做好發(fā)票風險防控，稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行統(tǒng)一開具金額總額度管理。

　　開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的上限總金額。

　　剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內(nèi),試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計算并求和，下同)。

　　例1：試點納稅人A公司，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2022年7月開具金額總額度為750萬元。

　　2022年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份(應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬元)，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計金額350萬元(不再重復從開具金額總額度中扣除)，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票金額300萬元(應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬元)，則7月20日后剩余可用額度為50萬元(750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元)。

　　七、試點納稅人開具金額總額度如何調(diào)整？

　　調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時調(diào)整和人工調(diào)整。

　　(一)定期調(diào)整

　　定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。

　　例2：2022年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2022年9月，根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺將其開具金額總額度調(diào)整至850萬元。

　　(二)臨時調(diào)整

　　臨時調(diào)整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時增加一次開具金額總額度。

　　例3：2022年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

　　情形一：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元(達到當前開具金額總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

　　情形二：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的全電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元(達到當前開具金額總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

　　(三)人工調(diào)整

　　人工調(diào)整是指試點納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

　　例4：納稅人D公司2022年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺為D公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

　　八、試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用開具金額總額度？

　　試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發(fā)票。

　　(一)按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個屬期(即上個月)申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個屬期(即上個月)申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

　　(二)按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個屬期(即上個季度)申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個屬期(即上個季度)申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

　　例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。

　　情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)，E公司的可使用額度為350萬元(7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元)。

　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余可用額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。

　　情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)E公司的可使用額度為250萬元(7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元)。

　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余可用額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。

　　例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年5月開具金額總額度為10萬元，截止到5月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。

　　6月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將6月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，6月無需完成5月所屬期增值稅申報，則6月1日后可使用額度為10萬元(即6月初的開具金額總額度)。6月1日至30日，F(xiàn)公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。

　　7月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將7月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果F公司于7月6日9時完成2022年第二季度所屬期增值稅申報并比對通過，則7月6日9時前(即未完成第二季度所屬期增值稅申報前)可使用額度仍為2萬元(6月剩余可用額度2萬元<7月月初開具金額總額度10萬元)。

　　7月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則7月6日9時(即完成申報)后的剩余可用額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

　　九、試點納稅人領(lǐng)用紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，如何確定單張最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

　　試點納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票的份數(shù)與單張發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當月剩余可用額度。

　　十、試點納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據(jù)實際開票金額扣除當月剩余可用額度。

　　試點納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票時，按領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。

　　十一、試點納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

　　試點納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機關(guān)簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　十二、稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供哪些服務(wù)？

　　稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題；并支持納稅人對各類發(fā)票進行用途確認、查詢，同時滿足納稅人對已入賬發(fā)票進行標識、稅務(wù)事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風險提示、原稅率發(fā)票開具申請、操作海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務(wù)。

　　十三、如何使用發(fā)票入賬標識功能？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標識服務(wù)，試點納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時查驗，避免重復報銷入賬。

　　十四、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

　　納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號，以下稱《通知》)和《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

　　第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。

　　十五、試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？

　　試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

　　例7：2022年10月，L公司(試點納稅人)銷售一批服裝給M公司(試點納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已確認用途。2022年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　情形二：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　例8：2022年11月，N公司(試點納稅人)銷售一批玩具給P公司(非試點納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認用途。2022年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

　　N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　(二)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

　　例9：2022年6月10日，從事食品生產(chǎn)的G公司(試點納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張在2022年5月30日開給從事食品零售的H公司(試點納稅人)的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到該張發(fā)票未被H公司進行確認用途，也未入賬。G公司財務(wù)人員聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

　　例10：2022年4月，從事機械加工的I公司(試點納稅人)為J公司(非試點納稅人)提供加工勞務(wù)。I公司在2022年4月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，J公司對該發(fā)票未確認用途也未入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

　　I公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，I公司財務(wù)人員依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

　　(三)試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

　　十六、非試點納稅人開具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后，為試點納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)功能。

　　納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》。

　　例11：2022年5月，Q公司(非試點納稅人)銷售一批服裝給R公司(試點納稅人)，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認用途。2022年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　R公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》，Q公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

　　十七、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

　　(一)試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

　　(二)試點納稅人開具藍字全電發(fā)票當月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。

　　(三)試點納稅人開具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。

　　例12：試點納稅人S公司，2022年10月的開具金額總額度為750萬元。

　　2022年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元(對應(yīng)2022年8月25日開具的藍字全電發(fā)票，金額10萬元)，10月7日開具紅字全電發(fā)票50萬元(對應(yīng)2022年10月3日開具的藍字全電發(fā)票，金額50萬元)，則10月8日剩余可用額度為700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當月剩余可用額度，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元不列入當月剩余可用額度計算。

　　十八、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車(含二手車)、通行費等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車(含二手車)、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

　　相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、卷式發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子專票和電子普票。

　　十九、通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？

　　通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或者全國增值稅發(fā)票查驗平臺都可以對全電發(fā)票的信息進行查驗。

　　二十、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具或取得發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

　　(一)一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

　　一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報抵扣或加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的，對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

　　(二)小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

　　二十一、納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？

　　自2022年4月1日起，試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人在同一個平臺即可進行全部增值稅扣稅憑證的用途確認。

　　稅務(wù)數(shù)字賬戶對用途確認功能進行了優(yōu)化，增加國內(nèi)旅客運輸憑證用途確認、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能。

　　試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

　　二十二、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額。

　　其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。試點納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

　　對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請補錄。

　　二十三、試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進行修改和更正？

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

　　二十四、輔導期一般納稅人申請人工調(diào)整開具金額總額度或領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時，是否需要預(yù)繳增值稅？

　　試點納稅人是輔導期一般納稅人的，當月首次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者當月第二次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票(包括紙質(zhì)專票和電子專票，下同)時，應(yīng)當按照當月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅；多次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者多次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當自本月上次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者上次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票起，按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

　　例13：2022年10月新設(shè)立登記的試點納稅人T公司為輔導期一般納稅人，2022年11月月初開具金額總額度為750萬元。

　　情形一：T公司僅通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票。

　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元。

　　因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅9萬元(300萬元×3%=9萬元)。

　　情形二：T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺同時開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元；一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票25份，期間開具17份，合計金額160萬元。

　　因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.8萬元(300萬元×3%+160萬元×3%=13.8萬元)。

　　2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬元，開具8份紙質(zhì)專票(本月領(lǐng)用且未開具)，金額70萬元。

　　2022年11月26日T公司再次領(lǐng)用紙質(zhì)專票前，應(yīng)當根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅3.6萬元(50萬元×3%+70萬元×3%=3.6萬元)。

　　情形三：T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票和電子專票。

　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額200萬元，一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票15份和電子專票10份(此時從開具金額總額度中扣除250萬元，不參與預(yù)繳增值稅稅額計算)，期間開具紙質(zhì)專票15份、電子專票10份，合計金額240萬元(不再從開具金額總額度重復扣除，參與預(yù)繳增值稅稅額計算)。

　　2022年11月21日，T公司再次領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元25份紙質(zhì)專票前，根據(jù)11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.2萬元(200萬元×3%+240萬元×3%=13.2萬元)。

　　2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬元，并開具紙質(zhì)專票10份，金額80萬元。

　　因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月26日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)當根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票合計銷售額，按3%預(yù)繳增值稅3.3萬元(30萬元×3%+80萬元×3%=3.3萬元)。