北京市國稅局：2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳須知

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

一、匯繳對象

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

特別提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

二、匯繳時間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后再進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、匯繳準(zhǔn)備

納稅人需要報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

（一）稅收優(yōu)惠備案

除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案采取事先備案的方式，主要通過以下兩種途徑辦理：

1.網(wǎng)上備案

登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.bjsat.gov.cn）辦理網(wǎng)上備案，并將相應(yīng)的紙質(zhì)備案資料報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

2.手工備案

直接攜帶相應(yīng)的紙質(zhì)備案資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠手工備案。

具體優(yōu)惠項目資料報送要求,請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）—匯繳準(zhǔn)備—優(yōu)惠備案”欄目內(nèi)容。

符合條件的小型微利企業(yè)，年度申報時不需要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，可直接申報享受減免稅優(yōu)惠。具體內(nèi)容請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）—匯繳準(zhǔn)備—小型微利企業(yè)”欄目內(nèi)容。

（二）資產(chǎn)損失申報

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（公告〔2011〕16號）規(guī)定的程序和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。清單申報資產(chǎn)損失有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查；專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。資產(chǎn)損失申報的相關(guān)政策規(guī)定及資料報送要求，請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）—匯繳準(zhǔn)備—資產(chǎn)損失申報”欄目內(nèi)容。

（三）特殊性稅務(wù)處理重組

企業(yè)納稅年度中發(fā)生企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理事項，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)的資料。相關(guān)資料要求請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）》—匯繳準(zhǔn)備—特殊性重組備案”欄目內(nèi)容。

（四）其他項目

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)的資料。相關(guān)資料要求請參照本網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）—匯繳準(zhǔn)備—其他項目報備”欄目內(nèi)容。

其他項目包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、非營利組織當(dāng)年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、境外所得抵免、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工。

四、匯繳資料

（一）一般企業(yè)（非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)）

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》 ；

3.財務(wù)會計報表（一般企業(yè)報送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》，金融企業(yè)和重點稅源企業(yè)還應(yīng)同時報送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動表》）；

4. 納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進(jìn)行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報告：

（1）當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告；

（2）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告；

（4）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報告；

（5）年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》 ；

3.財務(wù)會計報表（一般企業(yè)報送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》，金融企業(yè)和重點稅源企業(yè)還應(yīng)同時報送年度的《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動表》。）；

4.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；

5.各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表；

6.各分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的樣式報送）；

7. 納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進(jìn)行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報告：

（1）當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告；

（2）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告；

（4）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報告；

（5）年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告

8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

（三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

1.分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第44號）的規(guī)定，2013年分支機(jī)構(gòu)年度申報采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》樣式）；

2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；

3.分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表；

4.分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的樣式報送）；

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

五、申報方式

企業(yè)所得稅匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報和手工申報。

網(wǎng)上申報。目前我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)（2.0）進(jìn)行申報。網(wǎng)上申報上傳成功后，暫不支持網(wǎng)上更正申報和補(bǔ)充申報。

手工申報。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理，需要更正申報和補(bǔ)充申報的，也請到辦稅服務(wù)廳辦理。