新用戶掃碼下載房企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅特定業(yè)務納稅調整申報？
房企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅特定業(yè)務納稅調整申報？一起來看看：
政策依據(jù)：
1、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(滬國稅所〔2009〕31號)（以下簡稱“31號文”）第六條規(guī)定：
企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：
(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權利)之日，確認收入的實現(xiàn)。
(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。
(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。
2、根據(jù)31號文第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
案例
本市A房地產公司開發(fā)的項目于2022年開始預售，當年取得預收款合計50000萬元（不含稅），預計毛利率15%，預繳土地增值稅及增值稅附加2000萬元，2023年項目竣備并交付。
案例分析
2022年度納稅調整
該企業(yè)2022年項目預售，尚未確認收入及成本。根據(jù)31號文第九條的規(guī)定，應在A105010表按照預計的15%毛利率，申報銷售未完工產品的收入50000萬元、銷售未完工產品預計毛利額7500萬元（50000萬元*15%）、預繳土地增值稅及增值稅附加2000萬元，調增應納稅所得額5500萬元。
2022年度A105010表填寫如下：
2023年度納稅調整
2023年項目竣備并交付，該企業(yè)將2022年預收款結轉確認收入50000萬元，將預繳的稅款結轉確認稅金及附加2000萬元。A105010表申報銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入50000萬元、轉回的銷售未完工產品預計毛利額7500萬元、轉回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅2000萬元，調減應納稅所得額5500萬元。
2023年度A105010表填寫如下：
編輯推薦：
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號