年終獎(jiǎng)怎么計(jì)繳個(gè)人所得稅

轉(zhuǎn)眼就要春節(jié)了，為提升新年的喜慶，助力大家買買買，許多公司的年終獎(jiǎng)往往會(huì)選在了這個(gè)時(shí)間發(fā)放。那么，2019年2月發(fā)放2018年的年終獎(jiǎng)，怎么計(jì)算個(gè)人所得稅才會(huì)最合適？接下來(lái)，我們就結(jié)合新個(gè)人所得稅法相關(guān)政策分析分析。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法

2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅辦法可以選擇。一種是年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅辦法；另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法

與2018年發(fā)放的年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法有同有異。相同點(diǎn)是，一年內(nèi)這種計(jì)稅辦法只能用一次；確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)都以獎(jiǎng)金金額/12后的數(shù)確定。

不同點(diǎn)是，適用稅率表有變化，2019年獎(jiǎng)金金額/12后找稅率時(shí)適用的稅率表是2019年新個(gè)人所得稅法頒布的月度稅率表；2018年計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資不足減除費(fèi)用的部分，是可以從年終獎(jiǎng)計(jì)稅金額中先減除的，而2019年發(fā)的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)不可以減除該項(xiàng)差異。

這種計(jì)稅辦法只能在2022年1月1日前使用。

與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅

2019年2月發(fā)放的年終獎(jiǎng)選擇與工資薪金合并按綜合所得計(jì)算個(gè)稅的，與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金，按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳辦法計(jì)繳個(gè)稅。

計(jì)稅辦法的選擇

那么實(shí)際發(fā)放年終時(shí)，到底選擇哪種方式交的個(gè)人所得稅會(huì)更少？

例1：2019年小王月工資8000元，其中包括餐補(bǔ)500元和話費(fèi)補(bǔ)貼200元，社保及公積金每月扣繳1600元，專項(xiàng)附加扣除每月扣除子女教育費(fèi)500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費(fèi)用2000元；當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補(bǔ)貼費(fèi)用有200元可以免征個(gè)人所得稅，沒有其他扣除項(xiàng)目。2018年通過(guò)考評(píng)后，公司決定給小王發(fā)年終獎(jiǎng)30000元，計(jì)劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表：

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為：

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為900元；

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下：

合并辦法下，小王在2019年全年繳的個(gè)人所得稅是252元，比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法下少繳所得稅648元。

所以，如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-其他扣除后，應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，一定要選擇合并計(jì)稅辦法；

例2：2019年小王月工資10000元，其他事項(xiàng)與例1相同。

我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下：

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表：

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為：

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為972元；

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下：

所以，綜合所得計(jì)算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元，年終獎(jiǎng)金額也小于36000元，且合并年終獎(jiǎng)后綜合所得也小于36000元的，則合并計(jì)算還是單獨(dú)計(jì)算都不影響計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅；當(dāng)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的，且合并計(jì)稅后適用稅率也不變，年終可以選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅。適用稅率大于3%時(shí)，考慮有速算扣除數(shù)的影響，可能會(huì)有不同的結(jié)果，建議年終獎(jiǎng)按一次計(jì)稅辦法單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

舉例3：2019年小王月工資15000元，其他事項(xiàng)與例1相同。

我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下：

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表：

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為：

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅3720+900=4620元；

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下：

小王全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅為6720元。

所以，全年綜合所得計(jì)算的應(yīng)納稅所得額大于36000元，而年終獎(jiǎng)小于36000元的，年終獎(jiǎng)要選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法；也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的，一般情況下，年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法。

例4：2019年小王月工資10000元，2019年2月發(fā)放2018年年終獎(jiǎng)50000元，其他事項(xiàng)與例1相同。

1、單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表：

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為：

小王2019年合計(jì)繳納個(gè)人所得稅為4790+72=4862元

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

小王2019年繳納的個(gè)人所得稅是2720元。

所以，其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時(shí)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率大于3%的，則合并計(jì)稅會(huì)比較節(jié)稅。也可以說(shuō)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的，一般合并計(jì)稅會(huì)比較合適。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）