收藏貼！小微企業(yè)優(yōu)惠政策梳理~

國家大力扶持小微企業(yè)，對小微企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策。本文為大家梳理了小微企業(yè)的優(yōu)惠，一起看看吧~

一、增值稅優(yōu)惠

1.小規(guī)模納稅人

1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

舉例：江蘇省從事服裝零售業(yè)務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票，三季度應按如下計算繳納增值稅：

三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。三季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策（即5%）計算繳納增值稅。

3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

4）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

2.一般納稅人轉小規(guī)模納稅人

一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

相關政策：

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》）（國家稅務總局公告2020年第9號）

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

3）預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

4）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）

三、六稅兩費優(yōu)惠

1. 小規(guī)模納稅人

1）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

2）財政部 稅務總局規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

注：目前各省、自治區(qū)、直轄市人民政府對上述六稅兩費都執(zhí)行減征50%的優(yōu)惠政策。

3）增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，自2019年1月1日至2021年12月31日，可疊加享減征50%的優(yōu)惠政策。

2.一般納稅人

按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

四、借款合同免征印花稅優(yōu)惠

自2011年11月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

注意：

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；

營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

相關政策：

《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

《財政部 稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）

五、社保優(yōu)惠

自2020年2月至2020年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分。

相關政策：

《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）

《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)[2020]49號）

六、殘保金優(yōu)惠

1.自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

2.自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

相關政策：

《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部2019年第9號）

七、文化事業(yè)建設費優(yōu)惠

自2019年7月1日起至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。

相關政策：

《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）