新用戶掃碼下載銷售養(yǎng)雞設備能否享受增值稅優(yōu)惠
最近有會員咨詢一般納稅人企業(yè)銷售養(yǎng)雞設備能否享受增值稅稅收優(yōu)惠，我們來看一下：
一、養(yǎng)雞設備是否屬于農(nóng)機
《國家稅務總局關于農(nóng)用挖掘機 養(yǎng)雞設備系列養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第12號）規(guī)定，養(yǎng)雞設備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。養(yǎng)雞設備系列包括喂料設備（系統(tǒng)）、送料設備（系統(tǒng)）、刮糞清糞設備、集蛋分蛋裝置（系統(tǒng)）、雞只生產(chǎn)性能測定設備（系統(tǒng)）、產(chǎn)品標示雞腳環(huán)、孵化機、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設備（雞只）等。
根據(jù)上述規(guī)定，養(yǎng)雞設備屬于農(nóng)機的范圍。
二、銷售養(yǎng)雞設備增值稅稅率
原《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二條規(guī)定，銷售農(nóng)機適用13%的增值稅稅率?！秶鴦赵宏P于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）第二條以及《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）將農(nóng)機的增值稅稅率調(diào)整為11%。后續(xù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）及《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）將稅率調(diào)整為9%。即增值稅一般納稅人銷售養(yǎng)雞設備，適用9%的增值稅稅率。
三、能否享受免征增值稅優(yōu)惠
《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條規(guī)定，下列貨物免征增值稅:
1.農(nóng)膜。
2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥（注：化肥免征增值稅政策已由財稅[2015]90號停止執(zhí)行）、農(nóng)藥、農(nóng)機。
根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)批發(fā)和零售養(yǎng)雞設備可以享受免征增值稅優(yōu)惠，銷售的自產(chǎn)養(yǎng)雞設備不能享受免征增值稅優(yōu)惠，需要按9%的稅率繳納增值稅。
作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）
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