小微企業(yè)稅收優(yōu)惠減半!你要注意!
3月18日新鮮出臺的《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)將小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬元-300萬元的部分,在原來優(yōu)惠的基礎上又減半了。實施優(yōu)惠后,小型微利企業(yè)所得稅應納稅所得額在100萬元以內(nèi)的部分實際所得稅稅負為2.5%,100-300萬元的部分實際稅負為5%。
小型微利企業(yè)的條件仍然是財稅【2019】13號文件規(guī)定條件:
是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
需要注意的是:
1、2021年4月發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號),不光對小型微利企業(yè)的應納稅所得額100萬元以下的部分在原優(yōu)惠(財稅【2019】13號)基礎上減半征收,還對個體工商戶應納稅所得額100萬以下的部分減半征收;
而且,財政部 稅務總局公告2021年第12號執(zhí)行期限是2021年1月1日到2022年12月31日。
而財政部 稅務總局公告2022年第13號執(zhí)行期限是2022年1月1日到2024年12月31日。
2、財政部 稅務總局公告2022年第10號《于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》中,在2022年1月1日到2024年12月31日適用減征“六稅兩費”的小型微利企業(yè)標準,與本文件標準是一致的。這與財政部 稅務總局公告2022年第12號《財政部 稅務總局關(guān)于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》中享受加速折舊的中小微企業(yè)的標準不同,大家要注意區(qū)分不同政策適用的條件。
作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)