建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部如何預繳企業(yè)所得稅？

上表可見，建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部的操作比較簡單，直接匯總到二級分支機構(gòu)即可，那么，我們就來詳細聊聊關(guān)于建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，企業(yè)所得稅的相關(guān)實務(wù)處理。

一、預繳企業(yè)所得稅的基數(shù)

項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季繳納。

注意：預繳基數(shù)為項目實際經(jīng)營收入，不得扣除成本費用，實務(wù)中稅務(wù)機關(guān)會在項目部申報預繳增值稅時按開票金額的0.2%扣繳項目部應(yīng)交預繳的企業(yè)所得稅。

二、預繳企業(yè)所得稅的地點

項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

三、總機構(gòu)如何扣除項目部預繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)所得稅，并按照以下方法進行預繳：

1.總機構(gòu)只設(shè)直接管理的跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照余額就地繳納；

2.總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按國家稅務(wù)總局2012年第57號公告的規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

3.總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按國家稅務(wù)總局2012年第57號公告的規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

三、總機構(gòu)如何填寫企業(yè)所得稅申報表

1.預繳申報

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第3號文后附的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》及填報說明中，第15行“特定業(yè)務(wù)預繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。如下圖：

2. 匯算清繳申報

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第34號文后附的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)：

（1）A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》第6行“總機構(gòu)直接管理建筑項目部已預分所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)按照規(guī)定在預繳納稅申報時，向其總機構(gòu)直接管理的項目部所在地按照項目收入的0.2%預分的所得稅額。如下圖：

（2）A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的所得稅額。如下圖：

3.注意事項

（1）通常情況下，上表預繳稅款申報系統(tǒng)會自動帶出，總機構(gòu)稅務(wù)人員應(yīng)做好各項目部預繳稅款匯總工作，及時收集項目部完稅憑證，在總機構(gòu)進行企業(yè)所得稅申報時，與申報系統(tǒng)進行比對核實。

（2）跨地區(qū)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部)應(yīng)進項跨區(qū)域涉稅事項報驗管理，未進行跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述報驗管理的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)自行確定。

作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）