5個(gè)要點(diǎn)說清增值稅期末留抵退稅新政！

一、增量留抵退稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局2019年84號(hào)與財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)規(guī)定的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖姆秶鷶U(kuò)大到制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（包括行業(yè)內(nèi)的個(gè)體工商戶），和符合條件的非制造業(yè)等行業(yè)的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。
符合條件的納稅人可以在2022年4月申報(bào)期起按月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>

二、存量留抵退稅

適用存量留抵退稅企業(yè)包括制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含制造業(yè)的個(gè)體工商戶），和非制造業(yè)等行業(yè)的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）；其中，
微型企業(yè)自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額；
小型企業(yè)自2022年5月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額；
制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)自2022年7月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)自2022年10月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
符合條件的納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)退增量留抵稅額和存量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)小微企業(yè)可以選擇按小微企業(yè)申請(qǐng)，也可按制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)。
例如，A企業(yè)是納稅信用A級(jí)制造業(yè)等行業(yè)微型企業(yè)，一直按政策規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營并申報(bào)納稅。2022年4月末留抵稅額為10萬元，2019年3月31日時(shí)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。其中，2019年4月1日以來，申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣稅額為2萬元，員工出差高鐵車票和機(jī)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬元，其余全部為增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
那么A企業(yè)2022年4月末存量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額是4萬元，增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。A企業(yè)在2022年5月完成4月增值稅申報(bào)后，可以同時(shí)發(fā)起申請(qǐng)退還存量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額4萬與增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元。 
可申請(qǐng)退還的存量留抵稅額=

（60000-24000）/60000*40000=24000元
可申請(qǐng)退還的增量留抵稅額=

（60000-24000）/60000*60000=36000元
A申請(qǐng)退還存量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額后，從5月月末起，每月末的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額都是增量留抵稅額。

三、中型、小型和微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

非金融企業(yè)的納稅人以工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)規(guī)定的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定；金融類企業(yè)以銀發(fā)〔2015〕309號(hào)規(guī)定的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；上年度實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，以實(shí)際經(jīng)營月份換算年度數(shù)據(jù)。
工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)所列行業(yè)以外的納稅人，或者沒有以資產(chǎn)總額和營業(yè)收入作為判型標(biāo)準(zhǔn)的，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬-2000萬元（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬-1億元（不含1億元）；年增值稅銷售超過1億元的為大型企業(yè)。

四、“制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)

“制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)”，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
增值稅銷售額是申請(qǐng)退稅前12個(gè)月的累計(jì)數(shù)據(jù)，申請(qǐng)是成立不滿12個(gè)月，但滿3個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營期的數(shù)據(jù)計(jì)算。

五、申請(qǐng)留抵退稅時(shí)間

納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

五、其他

本文件中，增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。