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小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策

來源: 國家稅務總局 編輯:qizhenzhen 2022/05/30 09:26:11 字體:

退稅減稅降費政策操作指南

——小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策


適用對象


  小規(guī)模納稅人


政策內(nèi)容


  自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。


操作流程


  (一)享受方式

  納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

  (二)辦理渠道

  可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

  (三)申報要求

  增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

  合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

  (四)發(fā)票管理

  1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

  2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為,可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

  3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

  開具紅字發(fā)票流程:開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,按照《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2020年第22號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (五)相關(guān)規(guī)定

  《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。


相關(guān)文件


 ?。ㄒ唬?a href="http://m.yinshua168.com.cn/shuishou/cszx/qi20220324162641.shtml" target="_blank">《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)

 ?。ǘ?a href="http://m.yinshua168.com.cn/shuishou/cszx/qi20220325085544.shtml" target="_blank">《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)

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