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全方位解析《小規(guī)模增值稅政策第二批即問即答》

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/06/16 16:36:22 字體:

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定1號(hào)公告)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用1號(hào)公告減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。


1號(hào)公告可見,小規(guī)模納稅人如果想享受優(yōu)惠政策,應(yīng)該開具1%的增值稅普通發(fā)票。但《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答》中2個(gè)問答,讓我看見總局對(duì)待小規(guī)模納稅人的態(tài)度,還是很寬松的。


全方位解析《小規(guī)模增值稅政策第二批即問即答》→


從《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答》中2個(gè)問答可見,小規(guī)模納稅人取得3%征收率的銷售收入,如果選擇開普票時(shí),應(yīng)該開具1%.當(dāng)月銷售額未超過10萬元(或季度銷售額未超過30萬元)時(shí),即便開了3%的普票,也可直接申報(bào)免稅;當(dāng)月銷售額超過10萬元(或季度銷售額超過30萬元)時(shí),即便開了3%的普票,也可減按1%申報(bào)增值稅。


那我們一起來看看,近幾年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅方面的優(yōu)惠政策,可以說是盡顯偏愛了。


全方位解析《小規(guī)模增值稅政策第二批即問即答》


需要注意的是:


1.2016年5月1日至2018年12月31日期間,起征點(diǎn)雖然是3萬,但增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。


銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)算在內(nèi),也不享受免征增值稅政策。


在此期間,適用增值稅差額征稅的,以差額前的銷售額確定是否超過起征點(diǎn)。


2.2019年1月1日至2023年12月31日期間以合計(jì)銷售額判斷是否超過起征點(diǎn)。


存在銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額時(shí):如果包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷售額未超過起征點(diǎn),全部免征增值稅;如果包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷售額超過起征點(diǎn),但扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額未超起征點(diǎn)的,其他銷售額可享受免征增值稅,銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額繳納增值稅即可。


適用增值稅差額征稅的,以差額后的銷售額確定是否超過起征點(diǎn)。


文章來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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