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減征增值稅如何計(jì)算銷售額?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/01/29 14:16:46 字體:

企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅時(shí)會(huì)享受一些減征增值稅的優(yōu)惠,如小規(guī)模納稅人按照3%征收率減按1%繳納增值稅,納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨按照3%征收率減按2%繳納增值稅等等,在享受減征增值稅優(yōu)惠時(shí)的銷售額如何確定呢?我們來看一看。


3%減按2%



《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))第六條規(guī)定,納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

根據(jù)上述規(guī)定,納稅人銷售使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,其銷售額為含稅銷售額/(1+3%)。


3%減按0.5%



《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

《國家稅務(wù)總關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,按以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

  本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策,比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%的征收率繳納增值稅,其銷售額為含稅銷售額/(1+0.5%)。


3%減按1%



    《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

2023年1月13日國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司發(fā)布的《2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答》

6.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/1+0.5%
本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策,比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))未重復(fù)明確銷售額的換算公式,比照上述公式原理,適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,銷售額的計(jì)算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

因此,適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,其銷售額為含稅銷售額/(1+1%)。


5%減按1.5%



(一)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
(三)個(gè)體工商戶出租住房,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:
(一)出租住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
根據(jù)上述規(guī)定,作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,其銷售額為含稅銷售額/(1+5%)。


(二)住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))第一條規(guī)定,住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
2021年9月7日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)減稅降費(fèi)專題發(fā)布的《一圖讀懂住房租賃新規(guī)及相關(guān)優(yōu)惠政策》

減征增值稅如何計(jì)算銷售額?

根據(jù)上述規(guī)定,住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,選擇適用簡易計(jì)稅方法,以及住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,其銷售額為含稅銷售額/(1+1.5%)。

來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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