違章建筑被政府沒收的稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/14 12:05:28　字體：大小

在本周的財稅咨詢工作中有會員企業(yè)咨詢：公司建造的不動產(chǎn)被政府確認(rèn)為違章建筑，并被沒收，已抵扣的進項稅需要轉(zhuǎn)出嗎？已計提的折舊是否需要納稅調(diào)增？被政府沒收的損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

一、增值稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（四）項規(guī)定，非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十八條第三款規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

根據(jù)上述規(guī)定，公司建造的不動產(chǎn)被政府確認(rèn)為違章建筑，并被沒收，屬于非正常損失，已抵扣的進項稅需要轉(zhuǎn)出。

二、企業(yè)所得稅

已計提的折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。　　

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

根據(jù)上述規(guī)定，違章建筑被政府沒收，已經(jīng)計提的折舊不在不得扣除的范圍內(nèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要納稅調(diào)增。

發(fā)生的損失能否稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

根據(jù)上述規(guī)定，違章建筑被政府沒收，發(fā)生的損失不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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