發(fā)票：企業(yè)必須關(guān)注的寶典

發(fā)票這個(gè)東西想必大家不陌生，熟悉的很，所謂千里之行，始于足下，一套帳的基礎(chǔ)即是從發(fā)票開(kāi)始的，通過(guò)個(gè)人20年的所學(xué)所行，對(duì)發(fā)票的入帳提出自己的一些看法。

一、形式絕對(duì)重于實(shí)質(zhì)，有票絕對(duì)勝過(guò)無(wú)票

盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問(wèn)時(shí)提到這么一點(diǎn)，即使無(wú)發(fā)票，只要提供真實(shí)合法憑證，依然可以扣除，但中國(guó)的事情絕非想象的這么簡(jiǎn)單，稅務(wù)局永遠(yuǎn)不會(huì)急納稅人所急，想納稅人所想，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，沒(méi)票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國(guó)大地盛行，而且長(zhǎng)盛不衰。起碼筆者見(jiàn)到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù)，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號(hào)文，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺(jué)得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個(gè)文？還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒(méi)有發(fā)票也可以扣除了？

無(wú)論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額，試想，當(dāng)初你為了省幾個(gè)點(diǎn)的稅，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要時(shí)常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長(zhǎng)鳴。嚴(yán)格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票，否則不予報(bào)銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機(jī)事宜隨機(jī)處置

那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦？比如款子預(yù)付出去了，但對(duì)方因?yàn)榉N種問(wèn)題就是不給發(fā)票，或者建筑商墊付資金，建設(shè)方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦？

這個(gè)時(shí)候就要權(quán)衡利弊了，哪個(gè)利大，哪個(gè)弊大，如果說(shuō)取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商，把票要回來(lái)，有的時(shí)候還可以去稅務(wù)局代開(kāi)嘛，到稅務(wù)局代開(kāi)麻煩，那就去勞務(wù)公司或當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開(kāi)，不要因?yàn)橘圏c(diǎn)錢又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。

三、發(fā)票防偽事關(guān)重要，鑒別真假事在人為

一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無(wú)所謂，但是數(shù)額達(dá)到萬(wàn)元以上，或者說(shuō)10萬(wàn)元以上的，還是要鑒別個(gè)真假，最好去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)?，F(xiàn)在各地國(guó)稅局也好，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開(kāi)通了發(fā)票防偽功能，但這些功能對(duì)“復(fù)制票”（也即是制作假發(fā)票的人員按照某企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)、實(shí)際領(lǐng)取發(fā)票的號(hào)碼和相關(guān)信息，復(fù)制出和某企業(yè)實(shí)際領(lǐng)取發(fā)票信息一致的“發(fā)票”）基本無(wú)效，這些“復(fù)制票”的查詢結(jié)果和真發(fā)票是一致的。何況你都沒(méi)有真實(shí)交易，按照稅務(wù)局的定義，這發(fā)票能是真的嗎？！

雖然說(shuō)納稅人并沒(méi)有鑒別發(fā)票真假的義務(wù)，但問(wèn)題是出了事，還是納稅人倒霉，前幾年長(zhǎng)春有一家運(yùn)輸公司因?yàn)槎愗?fù)太高，于是開(kāi)了幾百萬(wàn)的假發(fā)票給貨主，貨主一直是由這家公司開(kāi)票入帳的，也習(xí)以為常了，哪里想到半路殺出個(gè)程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務(wù)局是呆子，假票上百萬(wàn)就給查出來(lái)了，開(kāi)票的自然按偷稅處理，補(bǔ)稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，幸好稅務(wù)局通情達(dá)理，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開(kāi)票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額，但你說(shuō)這不是折騰人嘛。

四、發(fā)票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發(fā)票，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除，這個(gè)時(shí)候需要一個(gè)稅收知識(shí)，比如長(zhǎng)春一家公司租賃一臺(tái)設(shè)備給松原一家公司，這個(gè)票就要由長(zhǎng)春稅務(wù)局監(jiān)制的，因?yàn)樽赓U設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司，相反如果是長(zhǎng)春公司在松原買了塊地，爾后租給松原公司，這個(gè)票就要由松原稅務(wù)局監(jiān)制，再比如建筑業(yè)發(fā)票，必須在建筑工地所在地開(kāi)具，你別為了省幾個(gè)小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳，傻到這一步，我都不好意思說(shuō)了。目前長(zhǎng)春地稅局又發(fā)通知，自5月1日起無(wú)論工程在哪個(gè)區(qū)，都在核算地繳納，減少納稅人的麻煩。

還有餐飲發(fā)票，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費(fèi)，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個(gè)發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，入差旅費(fèi)是可以的。但吉林省企業(yè)的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照吉林省財(cái)政廳文件吉財(cái)行[2014]398號(hào)《吉林省省直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：出差誤餐補(bǔ)助每天100元、公雜費(fèi)每天80元，是不需要發(fā)票的，如果招待費(fèi)沒(méi)有超，那就進(jìn)招待費(fèi)吧。有人說(shuō)企業(yè)的招待費(fèi)是按照收入的0.5%計(jì)算扣除的，實(shí)際上可能沒(méi)有幾個(gè)人細(xì)研究，稅法規(guī)定的招待費(fèi)可以扣除的極限是收入的0.833%。企業(yè)工作人員出差的費(fèi)用包括：1、旅費(fèi)。含汽車、火車、飛機(jī)、輪船等交通費(fèi)用，憑合法票據(jù)報(bào)銷；2、住宿費(fèi)。符合情理的住宿費(fèi)用憑合法票據(jù)報(bào)銷。住宿費(fèi)高點(diǎn)是因?yàn)樵谫e館招待客人有排場(chǎng)，住宿費(fèi)低點(diǎn)是因?yàn)楣竟?jié)約開(kāi)支。合情合理的洗浴發(fā)票也可以做住宿費(fèi)用報(bào)銷；3、伙食補(bǔ)助費(fèi)。按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助，不需要發(fā)票；4、公雜費(fèi)。含市內(nèi)交通、小件寄存、通訊等支出，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助，不需要發(fā)票；如果實(shí)際發(fā)生相應(yīng)費(fèi)用支出超過(guò)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，憑合法票據(jù)報(bào)銷也據(jù)實(shí)填列報(bào)銷；5、其他費(fèi)用。因臨時(shí)改變行程的退票費(fèi)以及其他合情合理的出差旅費(fèi)支出等，憑合法票據(jù)報(bào)銷也據(jù)實(shí)填列報(bào)銷。出差時(shí)發(fā)生的“會(huì)議費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”(到外地參加各種培訓(xùn)費(fèi)用)”、“招待費(fèi)”(出差過(guò)程中發(fā)生的招待、禮品等費(fèi)用)”和“交通費(fèi)”(單位提供交通工具出差過(guò)程中發(fā)生的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)相加油等)、“辦公費(fèi)”(出差過(guò)程中發(fā)生的筆墨紙費(fèi)等)等等，均應(yīng)按費(fèi)用性質(zhì)另行匯總，粘、填報(bào)銷單隨差旅費(fèi)一同報(bào)銷，以便相互證明合法性、合理性、真實(shí)性。

五、真票假業(yè)務(wù)，假票真業(yè)務(wù)

某效益不錯(cuò)的公司，為避免繳納或少納個(gè)人所得稅，還能增加成本費(fèi)用，于是發(fā)動(dòng)員工找了大量燃油費(fèi)發(fā)票、餐飲發(fā)票（收入足夠多，不需要調(diào)整）、出租車發(fā)票入帳，發(fā)票嘛倒是真的，但是企業(yè)做的有點(diǎn)笨，發(fā)票都是連號(hào)的，一連號(hào)就幾百?gòu)垼囉贸ＷR(shí)來(lái)想一下，你租個(gè)車子難道一次要付出去幾千元？你加個(gè)油難道一次要加幾千元，你當(dāng)你車是坦克??！還有個(gè)招標(biāo)公司眼看年末利潤(rùn)很大，突然弄進(jìn)大量發(fā)票：檔案盒3500個(gè)總價(jià)12.25萬(wàn)元、計(jì)算器480個(gè)總價(jià)4.8萬(wàn)元。我建議：這發(fā)票開(kāi)的不太靠譜啊，答復(fù)說(shuō)：我就用這么多??！你以為稅務(wù)局的人都像你這么“聰明”嗎？稅務(wù)局查賬你就去解釋吧。還有的人拿來(lái)火車票，一看日期都是從祖國(guó)的四面八方奔到長(zhǎng)春的，你是稅務(wù)局稽查的，你會(huì)認(rèn)可這些票據(jù)嗎？只有單程交通費(fèi)，沒(méi)有其他可以證明是公司出差的費(fèi)用，稅務(wù)不允許企業(yè)所得稅前扣除的。

象這種情況諸如此類，人家都說(shuō)中國(guó)是制假大國(guó)，現(xiàn)在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識(shí)性的問(wèn)題不是欺負(fù)稅務(wù)局智商嘛。

當(dāng)前還存在這種現(xiàn)象，即業(yè)務(wù)是真的，但是因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)需要納稅調(diào)整，所以就變換著法子用其他發(fā)票，比如新稅法實(shí)施后，餐飲發(fā)票就不要了，逼著企業(yè)開(kāi)會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票。這倒讓稅務(wù)局防不勝防?；蛘咝姓P款收據(jù)直接扔掉，花幾個(gè)錢代開(kāi)咨詢發(fā)票，總之啊，幾千萬(wàn)納稅戶面對(duì)幾十萬(wàn)稅務(wù)人員，稅務(wù)人員心有不及啊。

六、業(yè)務(wù)不等于必須有票，憑證不等于必須外來(lái)

一般來(lái)說(shuō)涉及增值稅或營(yíng)業(yè)稅的必須要有票據(jù)，但有時(shí)也并不如此，比如拆遷戶取得的補(bǔ)償款，其實(shí)質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，但各地都規(guī)定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開(kāi)具發(fā)票，而是由開(kāi)發(fā)商制作收據(jù)并附上相應(yīng)合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè)，農(nóng)民不可能去開(kāi)票，一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證來(lái)作為抵扣和入帳依據(jù)。

再比如工傷賠償之類：憑證還有個(gè)自制憑證問(wèn)題比如職工福利費(fèi)，這里企業(yè)主要犯的錯(cuò)誤就是進(jìn)錯(cuò)科目，有的企業(yè)把送禮支出硬塞進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)里，要知道應(yīng)付福利費(fèi)是對(duì)內(nèi)的，不是對(duì)外的，你把送禮支出放進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)，稅務(wù)局就看不出來(lái)了？看出來(lái)后要你補(bǔ)扣個(gè)人所得稅，還要調(diào)增你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，很少有稅務(wù)局還會(huì)記得調(diào)減你應(yīng)付福利費(fèi)的。

七、備足證據(jù)，以備檢查

并不是說(shuō)有了發(fā)票就萬(wàn)事大吉了，業(yè)務(wù)往來(lái)往往還應(yīng)當(dāng)具有合同、協(xié)議、章程等，比如會(huì)務(wù)費(fèi)，單有會(huì)務(wù)發(fā)票很可能并不能得到稅務(wù)局的認(rèn)同，會(huì)要求你提供會(huì)務(wù)安排計(jì)劃，與會(huì)務(wù)主辦方簽訂的合同，會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)等，所以平時(shí)工作就要做足，一旦有稅務(wù)局的找上門來(lái)，你也有充足的證據(jù)以資應(yīng)付，當(dāng)然有時(shí)候別做錯(cuò)事，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)上偏要寫明招待某稅務(wù)專管員，某分局長(zhǎng)，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請(qǐng)人家吃飯，還留下證據(jù)，你說(shuō)讓人家臉往桌子底下放啊。打牙往肚子咽吧。

八、開(kāi)票要規(guī)范，收票要仔細(xì)

有些發(fā)票并不規(guī)范，抬頭居然不是本單位的或是公司名稱簡(jiǎn)稱、納稅識(shí)別號(hào)還居然是某人的身份證號(hào)，這種票你收下來(lái)很麻煩，比如員工的手機(jī)費(fèi)發(fā)票，往往不少稅務(wù)部門不認(rèn)同，給你來(lái)個(gè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發(fā)工資了，實(shí)發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除，無(wú)非多交個(gè)人所得稅，其實(shí)也談不上多交，你給員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)，稅務(wù)局一樣要收你的個(gè)人所得稅。但目前長(zhǎng)春是可以稅前列支職工手機(jī)電話費(fèi)的，前提是得是公司員工、工資表上列支的。

還有的發(fā)票，比如只填開(kāi)禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費(fèi)的，但稅務(wù)局就是認(rèn)為你是贈(zèng)送他人的，就要你代扣20%的個(gè)人所得稅，你還真的沒(méi)轍，同時(shí)你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要調(diào)整，你為什么不寫個(gè)明細(xì)了，煙還是酒還是冬蟲(chóng)夏草呢？類似禮品的支出還有旅游費(fèi)支出，無(wú)論是會(huì)計(jì)規(guī)定還是稅法規(guī)定，都沒(méi)有旅游費(fèi)支出項(xiàng)目，你為啥還要頂風(fēng)?員工集體旅游旅費(fèi)支出屬于個(gè)人消費(fèi)，征個(gè)人所得稅；員工療養(yǎng)旅費(fèi)支出屬于福利性質(zhì)，有比例限制。