5大案例告訴你,常見工資薪金個稅計算方法
一、1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅
職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元,7月31日取得下半個月工資3000元,當(dāng)月共計工資6000元,請問是否代扣個稅?
答復(fù):劉某應(yīng)納個稅=(3000+3000-3500)*10%-105=145元
提醒:個人所得稅是按月計征的,這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系,都需要合并計算征收個稅。
二、取得年終獎的計稅
職工劉默2016年12月份工資4000元,年底取得年終獎36000元,計算12月份工資以及年終獎的個稅?
答復(fù):工資的個稅=(4000-3500)*3%-0=15元
年終獎的個稅計算分為2步
第一步:確定稅率和速算扣除數(shù)
36000/12個月=3000元
找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元
第二步:計算應(yīng)納稅款
個稅=36000*10%-105=3495元
提醒1:在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次;
提醒2:個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
三、兩處以上取得工資的計稅
職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元,從乙公司也取得工資8000元,請問如何代扣個稅?
答復(fù):
甲公司扣繳個人所得稅為=(4000-3500)×3%-0=15元;
乙公司扣繳個人所得稅為=(8000-3500)×10%-105=345元;
如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報匯總納稅,申報稅款為(8000+4000-3500)×20%-555=1145元。
應(yīng)補(bǔ)個人所得稅:1145-345-15=785元。
提醒1:個人取得兩處及以上所得的,應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報,同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報;
提醒2:合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時,同一項目兩處收入要合計,且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);
提醒3:自行申報的納稅義務(wù)人,在申報納稅時,其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款,準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
四、外籍職工取得工資的計稅
職工戴爾屬于外籍人士,7月份工資12000元,計算個稅?
答復(fù):個稅=(12000-3500-1300)*20%-555=885元
提醒1:對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定;
提醒2:附加減除費(fèi)用,是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除1300元的費(fèi)用,相當(dāng)于減除4800元的費(fèi)用。
五、取得差旅補(bǔ)貼的計稅
職工劉默2017年7月份工資4000元,本月出差10天,報銷差旅補(bǔ)貼1000元,計算7月份工資的個稅?
答復(fù):個稅=(4000-3500)*3%-0=15元
提醒1:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定,“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征個人所得稅;
提醒2:企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);
提醒3:企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》,差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除;
提醒4:所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的,按各地財政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
實務(wù)指南
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