房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)如何確定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）“10．廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。按以下規(guī)定進行處理：（1）開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。（2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。” 而按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的，沒有收入就不得扣除。而國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號） “第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)”。據(jù)此是否可以認為，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預售收入作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)？

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根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。”只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。

上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

                                                                                                                                      國家稅務(wù)總局

                                                                                                                                         2011/02/23