從支付或者到期應支付的款項中扣繳。到期應支付該如何理解

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/01/27 10:20:34　字體：大小

【問題】

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。其中，“到期應支付”該如何理解？

【答案】

依據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）的規(guī)定：“一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

中國境內企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅?！?/p>