農業(yè)相關產品的增值稅優(yōu)惠！收藏！

根據(jù)《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》以及《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）的規(guī)定，農業(yè)生產者銷售《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中列舉的畜牧產品和蛋類產品免征增值稅。
畜牧產品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括:1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等。2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
蛋類產品是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋，腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
根據(jù)上述規(guī)定，財稅〔2012〕75號文件列舉的部分鮮活肉蛋產品在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。

財稅字〔1995〕52附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》第一類植物類第(十一)項其他植物中包括種子、樹苗，第二類動物類第（一）項水產品包括魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)。
《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第4項規(guī)定，批發(fā)和零售的種子、種苗免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，種子、種苗在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）規(guī)定，根據(jù)國務院關于部分飼料產品繼續(xù)免征增值稅的批示，現(xiàn)將免稅飼料產品范圍及國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法明確如下：
一、免稅飼料產品范圍包括：
（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為
來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。
（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。
（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
（四）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量；全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
（五）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。
財稅〔2001〕121號文件中的“國內環(huán)節(jié)”如何理解呢？
參考國家稅務總局2011年1月26日的對于“商貿企業(yè)納稅人購進免稅飼料產品銷售是否也免征增值稅？”的回復意見。
問題內容：
財稅〔2001〕121號文財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知規(guī)定了免稅飼料產品范圍和國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法，如何理解“國內環(huán)節(jié)”，國內環(huán)節(jié)是否僅指國內生產環(huán)節(jié),是否還包括批發(fā)、零售環(huán)節(jié)？商貿企業(yè)納稅人購進免稅飼料產品銷售是否免征增值稅？ 
回復意見：
《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）中規(guī)定，“國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅”，即“符合規(guī)定免征增值稅的飼料產品，在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅?！?br/>根據(jù)上述規(guī)定和答復，納稅人銷售財稅〔2001〕121號文件列舉范圍內的免稅飼料產品在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。
此外，免稅的飼料產品還包括飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品以及精料補充料，在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅也免征增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于飼用魚油產品免征增值稅的批復》（國稅函〔2003〕1395號）、《國家稅務總局關于礦物質微量元素舔磚免征增值稅問題的批復》（國稅函〔2005〕1127號）、《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2007〕10號）、《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第46號）

《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第1項規(guī)定，農膜免征增值稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定，農膜是指用于農業(yè)生產的各種地膜、大棚膜。
根據(jù)上述規(guī)定，農膜在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56 號）規(guī)定，自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。
根據(jù)上述規(guī)定，有機肥產品在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）第一條規(guī)定，自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。
根據(jù)上述規(guī)定，滴灌帶和滴灌管產品在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條規(guī)定，下列貨物免征增值稅:
3.生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥（自2015年9月1日起停止執(zhí)行）、農藥、農機。
《財政部 海關總署 國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》（財稅〔2003〕186號）第三條規(guī)定，自2004年1月1日起，《財政部 國家稅務總局關于若干農業(yè)生產資料征免增值稅政策通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第3項關于對國產農藥免征生產環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。
根據(jù)上述規(guī)定，農藥在生產銷售環(huán)節(jié)不征免征增值稅，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條規(guī)定，批發(fā)和零售的農機免征增值稅。
農機是指用于農業(yè)生產(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。農機的范圍包括:拖拉機、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農副產品加工機械、農業(yè)運輸機械、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、林業(yè)機械、小農具、農用水泵、農用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機、三輪農用運輸車、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
根據(jù)上述規(guī)定，農機在生產銷售環(huán)節(jié)不免征增值稅，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅。

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕90號）第一條規(guī)定，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%（注：2017年7月1日起降為11%，2018年5月1日起降為10%，2019年4月1日起降為9%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。第二條規(guī)定，化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)上述規(guī)定，化肥在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均不免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）第一條第（一）項規(guī)定，免稅飼料產品中的單一大宗飼料指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。
《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕75號）第一條規(guī)定，豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。 
根據(jù)上述規(guī)定，豆粕在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均不免征增值稅。

食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油。并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
食用植物油沒有單獨的免稅優(yōu)惠，在生產銷售和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均不免征增值稅。