交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與列報(bào)！

對于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017）的企業(yè)來說，交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與列報(bào)，可以參考如下。

1、科目設(shè)置

“交易性金融資產(chǎn)”，核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

2、初始計(jì)量

按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 

會(huì)計(jì)分錄參考如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 

      應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 

      投資收益（交易費(fèi)用） 

      貸：銀行存款

3、后續(xù)計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 

      貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 

      貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 

（2）持有期間收益 

借：應(yīng)收股利

      應(yīng)收利息 

      貸：投資收益 

借：銀行存款 

      貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

注意：交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

4、處置時(shí)

出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

      貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

                         —公允價(jià)值變動(dòng)（可以是在借方）

      投資收益（可以是在借方）

參考財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

例如，公司持有了另外一個(gè)非上市公司10%的股權(quán)，對被投資單位不能實(shí)施重大影響，預(yù)期持有較長時(shí)間，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，在期末列報(bào)時(shí)，應(yīng)該在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。