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因?yàn)槎惙ㄓ邢嚓P(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。對(duì)于不能稅前扣除的部分，需要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的。

您看一下這個(gè)題目：

【不定項(xiàng)選擇題】（2021年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
　?。?）取得銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元。
　?。?）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元；非廣告性贊助支出40萬(wàn)元。
　?。?）通過(guò)市體育局向體育事業(yè)捐款50萬(wàn)元，通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬(wàn)元用于扶貧，通過(guò)公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬(wàn)元。
　?。?）繳納增值稅195萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元。
　?。?）按規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。
　　（6）利潤(rùn)總額560萬(wàn)元。
　　已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
　?。?）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（　）。
　　A.100萬(wàn)元
　　B.35萬(wàn)元
　　C.60萬(wàn)元
　　D.25萬(wàn)元
  『正確答案』D
『答案解析』限額1：100×60％＝60（萬(wàn)元），限額2：5 000×5‰＝25（萬(wàn)元）60萬(wàn)元>25萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬(wàn)元。


　　（2）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（　）。
　　A.80萬(wàn)元
　　B.88萬(wàn)元
　　C.58萬(wàn)元
　　D.67.2萬(wàn)元
  『正確答案』B
『答案解析』用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（30可以據(jù)實(shí)扣除），準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。限額：560×12％＝67.2（萬(wàn)元），其他公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額為58萬(wàn)元，58萬(wàn)元<67.2萬(wàn)元，因此可以稅前扣除。因此甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是30＋58＝88（萬(wàn)元）。


　?。?）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（?。?。
　　A.非廣告性贊助支出40萬(wàn)元
　　B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元
　　C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
　　D.繳納的增值稅195萬(wàn)元
  『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除；選項(xiàng)D，繳納的增值稅不得稅前扣除。


　　（4）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（　）。
　　A.560＋（100×60％－5 000×5‰）＋19.5＝614.5萬(wàn)元
　　B.560＋（100－5 000×5‰）＋40＋（50＋30＋8－560×12％）＋195＝890.8萬(wàn)元
　　C.560＋（100－100×60％）＋30－90＝540萬(wàn)元
　　D.560＋（100－5 000×5‰）＋40＝675萬(wàn)元
  『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額＝560[會(huì)計(jì)利潤(rùn)]＋（100－5 000×5‰）[業(yè)務(wù)招待費(fèi)]＋40[非廣告性贊助支出]＝675（萬(wàn)元）。

這個(gè)題目中，由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1：100×60％＝60（萬(wàn)元），限額2：5 000×5‰＝25（萬(wàn)元）60萬(wàn)元>25萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬(wàn)元。

不能稅前扣除的75萬(wàn)元是需要納稅調(diào)增，因此企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為560＋75＋40＝675萬(wàn)元