免費(fèi)問答

視同銷售的情形：

1.視同銷售貨物

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

2.視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外：

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)；

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，然后用于不得抵扣的情形，就要轉(zhuǎn)出，這里總結(jié)不得抵扣的情形：

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

按照《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”進(jìn)程中的相關(guān)政策規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：

（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

上述4項(xiàng)所說(shuō)的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（1）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。