免費問答

一、小規(guī)模納稅人都是適用簡易計稅的，一般納稅人也可以選擇適用簡易計稅的。

（1）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的情形（選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更）

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（≤5萬千瓦）生產(chǎn)的電力。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

⑤自來水（對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款）。

⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（2）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

二、免征增值稅內(nèi)容較多，在增值稅稅收優(yōu)惠部分。

（一）《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

（二）營改增試點過渡政策的規(guī)定

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

（3）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

（4）婚姻介紹服務(wù)。

（5）殯葬服務(wù)。

（6）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

（7）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

（8）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

①包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。

②提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

（9）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

（10）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

（11）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

（12）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（13）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（14）個人銷售自建自用住房。

（15）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

（16）符合規(guī)定條件的貸款、債券利息收入。

（17）被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

（18）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

（19）符合規(guī)定條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（20）金融同業(yè)往來利息收入。

（21）同時符合規(guī)定條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅。

（22）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（23）同時符合規(guī)定條件的合同能源管理服務(wù)。

（24）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（25）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

（26）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

（27）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（28）對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼。

（29）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

（30）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（31）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

（32）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

（33）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

（34）隨軍家屬就業(yè)。

（35）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

（36）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)取得的收入。

三、非增值稅應(yīng)稅項目說的是之前繳納營業(yè)稅的部分，現(xiàn)在已經(jīng)全面營改增了，因此無需考慮此處。