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【其他權(quán)益工具投資】2018年2月3日,甲公司以每股6.50元的價(jià)格購(gòu)人乙公司每股面值1元的普通股90萬(wàn)股作為其他權(quán)益工具投資,并支付稅金和手續(xù)費(fèi)4.50萬(wàn)元。2018年4月5日,乙公司宣告2017年度股利分配方案,每股分派現(xiàn)金股利0.10元,2018年6月30日,乙公司股票每股公允價(jià)值為7.50元。2018年9月25日,甲公司將乙公司股票出售,收到出售價(jià)款774萬(wàn)元。要求:編制甲公司有關(guān)該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的下列會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬(wàn)元表示)。(1)2018年2月3日,購(gòu)入股票。(2)2018年4月5日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利。(3)2018年6月30日,確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。(4)2018年9月25日,將乙公司股票出售。
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(1)2018 年 2 月 3 日,購(gòu)入股票
借:其他權(quán)益工具投資 —— 成本 ()589.5
貸:銀行存款 589.5
(2)2018 年 4 月 5 日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利 ()9
貸:投資收益 9
(3)2018 年 6 月 30 日,確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)金額 = = 85.5(萬(wàn)元)
借:其他權(quán)益工具投資 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 85.5
貸:其他綜合收益 85.5
(4)2018 年 9 月 25 日,將乙公司股票出售
借:銀行存款 774
貸:其他權(quán)益工具投資 —— 成本 589.5
貸:其他權(quán)益工具投資 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 85.5
貸:盈余公積 ()×10% 9.9
貸:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ()×90% 89.1
同時(shí),將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益:
借:其他綜合收益 85.5
貸:盈余公積 8.55
貸:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 76.95
解析:
購(gòu)入股票時(shí),支付的價(jià)款包括股票價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi),全部計(jì)入其他權(quán)益工具投資的成本。
被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利,由于是其他權(quán)益工具投資,股利計(jì)入投資收益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收股利。
確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí),根據(jù)期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值,同時(shí)將變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益。
出售時(shí),先將收到的價(jià)款與其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值(成本和公允價(jià)值變動(dòng))的差額計(jì)入盈余公積和利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn),然后將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益(盈余公積和利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn))。
01/05 11:42
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