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8101 財政撥款結轉 一、本科目核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調(diào)整、結轉和滾存情況。 二、本科目應當設置下列明細科目： （一）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目 “年初余額調(diào)整”：本明細科目核算因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結轉的金額。 142 年末結賬后，本明細科目應無余額。 （二與財政撥款調(diào)撥業(yè)務相關的明細科目 1.“歸集調(diào)入”：本明細科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結轉資金時，實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額。年末結賬后，本明細科目應無余額。 2.“歸集調(diào)出”：本明細科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結轉資金時，實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額。 年末結賬后，本明細科目應無余額。 3.“歸集上繳”：本明細科目核算按照規(guī)定上繳財政撥款結轉資金時，實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。 年末結賬后，本明細科目應無余額。 4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”：本明細科目核算經(jīng)財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項目等的調(diào)整金額。年末結賬后，本明細科目應無余額。 （三）與年末財政撥款結轉業(yè)務相關的明細科目 1.“本年收支結轉”：本明細科目核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額。 年末結賬后，本明細科目應無余額。 2.“累計結轉”：本明細科目核算單位滾存的財政撥款結轉資金。本明細科目年末貸方余額，反映單位財政撥款滾存的結轉資金數(shù)額。 本科目還應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；同時，本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。 有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的，還應當在本科目下按照財政撥款的種類進行明細核算。 三、財政撥款結轉的主要賬務處理如下： （一）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的賬務處理 1.因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權支付款項或財政性貨幣資金，或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權支付支出或財政性貨幣資金支出，屬于以前年度財政撥款結轉資金的，借記或貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。 2.因購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權支付款項或收回財政性貨幣資金，屬于以前年度財政撥款結轉資金的，借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）。 （二）與財政撥款結轉結余資金調(diào)整業(yè)務相關的賬務處理 1.按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結轉資金的，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）。 2.按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結轉資金的，按照實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額，借記本科目（歸集調(diào)出），貸記“資金 144 結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目。 3.按照規(guī)定上繳財政撥款結轉資金或注銷財政撥款結轉資金額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目（歸集上繳），貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目。 4經(jīng)財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的，按照批準調(diào)劑的金額，借記“財政撥款結余——單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。 （三）與年末財政撥款結轉和結余業(yè)務相關的賬務處理 1.年末，將財政撥款預算收入本年發(fā)生額轉入本科目，借記“財政撥款預算收入”科目，貸記本科目（本年收支結轉）；將各項支出中財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目，借記本科目（本年收支結轉），貸記各項支出（財政撥款支出）科目。