免費問答

按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，企業(yè)購入工程物資用于不動產(chǎn)在建工程發(fā)生的增值稅進項稅額，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，因此，不計入工程物資成本，但是第一年可抵扣的部分，記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目的借方，留待第二年抵扣的部分，記入“應交稅費一待抵扣進項稅額”科目的借方。 在建工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，其相關的增值稅進項稅額，同樣應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，因此，不計入不動產(chǎn)在建工程成本，但是因為此產(chǎn)品所負擔的進項稅額已于購入原材料或在生產(chǎn)過程中接受勞務當時予以全部抵扣，因此只需將當年不可抵扣的40%的部分轉出，借記“應交稅費一待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。