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你好，可以參照農(nóng)村合作社賬務處理， 農(nóng)民專業(yè)合作社賬務處理實務 一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社要嚴格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度(試行)》規(guī)定，根據(jù)實際需要設置賬簿，一般設立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應收應付(成員往來)賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿;收入支出類使用“多欄式”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”;總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。 三、合作社資金來源的賬務處理 合作社的資金來源有：成員入社股金(包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn))、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。 (一)股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為： 借:庫存現(xiàn)金200000 銀行存款100000 固定資產(chǎn)30000 貸：股金320000 資本公積10000 (二)財政直接補助資金的核算 合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目;用于開展信息、培訓、農(nóng)產(chǎn)品質量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術推廣，1萬元用于成員培訓。會計分錄為： ①收到補助資金時： 借:銀行存款100000 貸：專項應付款100000 ②購買管理用固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)—辦公室70000 —桌椅10000 貸：銀行存款80000 同時，轉入“專項基金”科目 借：專項應付款80000 貸：專項基金80000 ③用于農(nóng)業(yè)技術推廣和成員培訓時： 借：專項應付款—技術推廣10000 —成員培訓10000 貸：銀行存款20000 (三)他人捐贈資金的核算 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)—拖拉機20000 貸：專項基金20000 (四)借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下(含一年)的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉存合作社賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款20000 貸：短期借款20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為： 借：銀行存款—信用社30000 貸：長期借款—甲公司30000 (五)成員往來的核算 合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目;償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金10000 貸：成員往來—甲成員10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為： 借：成員往來—乙成員1000 貸：產(chǎn)品物資1000 (六)合作社積累核算 合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為： 【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為： 借：盈余分配—各項分配10000 貸：盈余公積10000