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謝謝老師，那賬務(wù)的分錄怎么處理(小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)？

期貨套期保值的會計(jì)處理 財(cái)政部1997年印發(fā)的《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理暫行規(guī)定》(財(cái)會1997年51號)，及以后施行的《股份有限公司會計(jì)制度》(已被《企業(yè)會計(jì)制度》取代)附件《商品期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》(以下將上述兩文件合稱為《規(guī)定》)，對期貨業(yè)務(wù)的會計(jì)處理都作了規(guī)定。但是，近年來施行的《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》，卻都未涉及期貨業(yè)務(wù)，而且，筆者也未見1998年2月至今財(cái)政部有關(guān)于期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理的規(guī)范性文件印發(fā)，這正好與近幾年來期貨市場逐漸發(fā)展和成熟構(gòu)成較大的反差。因此，現(xiàn)在研究期貨套期保值的會計(jì)處理，仍必須以上述《規(guī)定》為基礎(chǔ)。 一、科目設(shè)置和報(bào)表列示 (一)《規(guī)定》增設(shè)的科目 《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)以下總賬科目和明細(xì)科目： 1“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所(以下簡稱交易所)或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡稱經(jīng)紀(jì)所)交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。 2“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費(fèi)。 3“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉盈虧和會員資格變動的損益。 期貨年會費(fèi)及期貨業(yè)務(wù)違規(guī)、違約罰款，應(yīng)分別在“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”科目內(nèi)單列明細(xì)科目反映，不列入期貨損益。 4在“長期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會員資格投資”明細(xì)科目。核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時(shí)，差額記入“期貨損益”科目。 (二)尚需補(bǔ)設(shè)的科目 1“待確認(rèn)期貨盈虧”科目，核算按交易所或經(jīng)紀(jì)所通知發(fā)生的持倉浮動盈虧。 2“買入期貨合約”、“賣出期貨合約”、“期貨結(jié)算”科目。按照《規(guī)定》，企業(yè)買入或賣出期貨合約的份數(shù)(手)、標(biāo)的數(shù)量、金額都不在賬內(nèi)核算，這樣做對期貨內(nèi)部控制會帶來負(fù)面影響。為此，企業(yè)可增設(shè)以上三個科目，核算買入、賣出期貨合約的數(shù)量、種類和初始成交價(jià)格。以上凡未說明使用方法的科目，我們將以例題形式演示。 (三)報(bào)表列示 1資產(chǎn)負(fù)債表：(1)在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目上設(shè)置“期貨保證金”和“應(yīng)收席位費(fèi)”項(xiàng)目，分別根據(jù)兩個同名科目的期末余額填列。(2)在“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目列示持倉合約的浮動盈虧。(3)報(bào)表附注中，還應(yīng)披露期貨會員資格投資、持倉合約浮動盈虧等內(nèi)容和金額。(4)設(shè)置買入、賣出期貨合約及期貨結(jié)算科目的企業(yè)，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)將這幾個科目抵銷，不在表內(nèi)反映，但在報(bào)表附注中應(yīng)詳細(xì)披露持倉合約的種類、數(shù)量和初始成交金額。 2利潤表(損益表)：在“投資收益”項(xiàng)目下設(shè)置“期貨收益”項(xiàng)目。 3現(xiàn)金流量表：期貨業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付，均應(yīng)作投資活動現(xiàn)金流量列報(bào)。