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根據(jù)財稅【2016】25號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，為文化建設費的繳納義務人。中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。 中華人民共和國境內(nèi)理解與營改增試點政策規(guī)定應是一致的，指提供廣告服務的銷售方或者購買方在境內(nèi)。繳費的基本判定原則，機構所在地和勞務發(fā)生地雙重原則。 例外規(guī)定：境內(nèi)廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位提供完全發(fā)生的境外廣告服務，增值稅免稅，但文化建設事業(yè)費不免；境外廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境外提供完全發(fā)生境外的廣告服務不屬于征收增值稅范圍，不應扣繳文化建設事業(yè)費。 二、征稅范圍 根據(jù)《國務院關于進一步完善文化經(jīng)濟政策的若干規(guī)定》（ 國發(fā)[1996]37號）文件規(guī)定，提供廣告服務和娛樂業(yè)并取得收入按3%的費率繳納文化建設事業(yè)費，廣告服務和娛樂業(yè)按財稅【2016】36號文件規(guī)定確定，廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。 例外規(guī)定：建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，不屬于廣告服務，取得的收入不繳文化建設事業(yè)費。廣告設計屬于文化創(chuàng)意服務，不屬于廣告服務，取得的收入不繳文化建設事業(yè)費。業(yè)務宣傳，沒有獨立的稅目列示，應歸類到廣告服務，取得的收入應繳納文化建設事業(yè)費。 三、計稅依據(jù) 根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，繳納義務人應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下： 應繳費額＝計費銷售額×3%