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關(guān)于單價不超過500萬的固定資產(chǎn)，可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除。我在針對2018年的匯算清繳，一次性折舊了一臺120萬的設(shè)備。但是18年賬面沒有一次性計提折舊，我在匯算清繳完是否需要補計提這個設(shè)備在18年的折舊？
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你好！不需要，固定資產(chǎn)折舊是按照會計準則規(guī)定的，而稅前一次性扣除是稅法規(guī)定，所以計提折舊的按照會計準則計算，不能因為稅法給的一次稅前扣除優(yōu)惠而把會計準則也給變化了
2019 08/18 13:07
84784973 
2019 08/18 13:11
那賬面是不是需要做個分錄處理一下
苳苳老師 
2019 08/18 13:13
是的，借：所得稅費用（如果跨年了就用“以前年度損益調(diào)整”） 貸：遞延所得稅負債
84784973
2019 08/18 13:14
我這個賬套沒有：以前損益調(diào)整這個科目。怎么辦老師
苳苳老師
2019 08/18 13:18
那就按照小企業(yè)會計準則，計入“所得稅費用”
84784973
2019 08/18 13:20
小會計準則也沒有遞延所得稅這個科目。借：所得稅費用，貸寫什么？
苳苳老師
2019 08/18 13:24
根據(jù)財政部下發(fā)的 小企業(yè)財務(wù)會計決算報表格式，是有遞延所得稅負債科目的，你可以新增這個科目。
或者計入其他非流動負債科目。
84784973
2019 08/18 13:27
明白了，謝謝老師。這個遞延所得稅比如是30萬。以后就這么放著了嗎？什么情況下沖減這個科目
苳苳老師
2019 08/18 13:35
這個對應(yīng)沖就是每年計入折舊費用的，意思固定資產(chǎn)現(xiàn)在一次性在稅前扣除了，那么以后涉及到折舊費用就不能稅前扣除了，就得調(diào)增，分錄就是計提的反向分錄
84784973
2019 08/18 13:36
是在下一年匯算清繳時候，針對相應(yīng)固定資產(chǎn)調(diào)增時候處置的，對嗎？還是在日常計提時候用遞延所得稅負債？
苳苳老師
2019 08/18 13:41
計提分錄時：借：管理費用等 貸：累計折舊
沖銷這個分錄可以1年做一次，或者每月、季度都可以
借：遞延所得稅負債（如果按年就是1年的折舊費用的25%，按季就是季度折舊費用的25%，按月就是每月折舊費用的25%）
貸：所得稅費用
不管分月分季總的加起來跟1年是相等的
84784973
2019 08/18 13:41
謝謝老師
苳苳老師
2019 08/18 13:42
不客氣，希望可以幫助到你，麻煩各個評價，謝謝
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