免費問答

應交稅費的主要賬務處理： （一）應交增值稅 1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。 由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。 2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。 3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。 4．企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。 6．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 應交稅費之增值稅 1.科目設置 (1)一般納稅人 在“應交稅費”科目下設置“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——未交增值稅”兩個明細科目進行核算，其中，“應交稅費——應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 (2)小規(guī)模納稅人 設置“應交稅費—應交增值稅”科目。 2.一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務的會計處理 (1)購進貨物 借：庫存商品等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等 (2)銷售貨物 借：應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中扣除。 4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理 (1)購進貨物 支付的增值稅計入貨物成本。 借：原材料等 貸：銀行存款等 (2)銷售貨物 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率) 借：應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入(不含稅收入) 應交稅費——應交增值稅 5.視同銷售的會計處理 例如，一般納稅人購建辦公樓等不動產(chǎn)領用本企業(yè)產(chǎn)品，應確認銷項稅額，將其計入工程成本 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 6.不予抵扣項目的會計處理 (1)購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本 (2)購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關的承擔者予以承擔。 借：在建工程等 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (1)購建機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用(動產(chǎn))固定資產(chǎn)領用原材料，進項稅額不需要轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 貸：原材料 (2)購建辦公樓等不動產(chǎn)領用原材料，應將進項稅額轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理 (1)當月發(fā)生的應交未交增值稅額： 借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應交稅費——未交增值稅 (2)未交增值稅在以后月份上交時： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 當月交納當月增值稅 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 8.營業(yè)稅改征增值稅試點的有關企業(yè)會計處理 (1)試點納稅人差額征稅的會計處理。 ①一般納稅人的會計處理 借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 主營業(yè)務成本等(差額) 貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額) 對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè) 借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 貸：主營業(yè)務成本等 (2)增值稅期末留抵稅額的會計處理。 開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額 借：應交稅費——增值稅留抵稅額 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 “應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的會計處理 (1)增值稅一般納稅人的會計處理。 先到稅務部門進行免稅備案 借：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項） 貸：銀行存款等 借：管理費用等(按期計提折舊) 貸：累計折舊 企業(yè)發(fā)生技術維護費 可全額抵扣部分 借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額) 貸：銀行存款等 不可抵扣部分 借：管理費用 貸：銀行存款等 (2)小規(guī)模納稅人的會計處理。 借：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項） 貸：銀行存款等 借：管理費用等(按期計提折舊) 貸：累計折舊 企業(yè)發(fā)生技術維護費 借：管理費用等 貸：銀行存款等 借：應交稅費——應交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額) 貸：銀行存款 “應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。 （二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅 1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。 2．出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。 3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。 （三）應交所得稅 1． 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。 2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （四）應交土地增值稅 1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。 2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。 （五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。 2． 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。 （六）應交個人所得稅 1． 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。 2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費 1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。 2．交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。 （八）應交的保險保障基金 1．企業(yè)按規(guī)定應交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目（應交保險保障基金）。 2．交納保險保障基金時，借記“應交稅費”科目（應交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。 （九）預交的稅費 企業(yè)預交的稅費，借記“應交稅費”科目（應交增值稅、應交所得稅等明細科目），貸記“銀行存款”科目。 “應交稅費”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。