当前位置:财税问题 >
實(shí)務(wù)
问题已解决
您好,我想問(wèn)一下銀行未達(dá)賬項(xiàng)處理不規(guī)范該如何整改、。
![](https://member.chinaacc.com/homes/resources/images/home/avatar/9.jpg)
![](/wenda/_nuxt/img/iconWarn.60bd4fe.jpg)
![](https://pic1.acc5.cn/010/77/41/74_avatar_middle.jpg?t=1651204095)
你好,
目前我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,未達(dá)賬項(xiàng)的票據(jù)在企業(yè)結(jié)賬時(shí)還未到達(dá)企業(yè)的情況下,會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的正確反映造成影響,本文針對(duì)這種影響進(jìn)行分析,然后提出改進(jìn)建議。
一、現(xiàn)行未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)在期末收到銀行對(duì)賬單時(shí),僅僅是通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)核對(duì)銀行存款的實(shí)際余額,以檢查銀行存款記錄的正確性,會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表上均不作反映,只有等銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后,未達(dá)賬項(xiàng)才能進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。然而,按照現(xiàn)行的這種會(huì)計(jì)處理方法,期末銀行已記賬而企業(yè)未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)必然會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的正確反映,在大部分情況下也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的正確反映。舉例如下:
2005年12月31日甲企業(yè)收到銀行對(duì)賬單上顯示有以下幾筆銀行已記賬而企業(yè)未記賬的業(yè)務(wù):1.收到A企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款8萬(wàn)元;2.收到B企業(yè)所欠貨款20萬(wàn)元,付款時(shí)間在甲企業(yè)的折扣期內(nèi),折扣比例為2%;(甲企業(yè)年底對(duì)應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)3.銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)12萬(wàn)元,其中,行政管理部門使用2萬(wàn)元,生產(chǎn)車間使用10萬(wàn)元(假定使用此項(xiàng)費(fèi)用生產(chǎn)的產(chǎn)品20%尚未出售);4.銀行代企業(yè)支付給H企業(yè)所欠購(gòu)買材料款8萬(wàn)元。
按照我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)處理方法,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng),在票據(jù)未到達(dá)企業(yè)時(shí),企業(yè)不作賬務(wù)處理,這樣甲企業(yè)2005年底未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有如下影響:
(一)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有:1.期末銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收到的未達(dá)賬項(xiàng)。收到A企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款8萬(wàn)元,讓甲企業(yè)同時(shí)少記了預(yù)收賬款和銀行存款各8萬(wàn)元。2.期末銀行代企業(yè)已經(jīng)支付而企業(yè)尚未收到付款通知的未達(dá)賬項(xiàng)。銀行代企業(yè)支付給H企業(yè)所欠購(gòu)買材料款8萬(wàn)元,讓甲企業(yè)銀行存款和應(yīng)付賬款各多記了8萬(wàn)元。
?。ǘ┘扔绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況,又影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有:1.期末銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收到的未達(dá)賬項(xiàng)。收到B企業(yè)所欠貨款20萬(wàn)元,讓甲企業(yè)少記了銀行存款20萬(wàn)元,多記了應(yīng)收賬款20萬(wàn)元;由于期末要對(duì)應(yīng)收賬款記提壞賬準(zhǔn)備,多記管理費(fèi)用1萬(wàn)元,少記利潤(rùn)總額1萬(wàn)元;又由于B企業(yè)在折扣期內(nèi)付款,少記了財(cái)務(wù)費(fèi)用0.4萬(wàn)元,多記利潤(rùn)總額0.4萬(wàn)元;此業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額合計(jì)少記0.6萬(wàn)元。2.期末銀行代企業(yè)已經(jīng)支付而企業(yè)尚未收到付款通知的未達(dá)賬項(xiàng)。銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)12萬(wàn)元,讓甲企業(yè)多記了銀行存款12萬(wàn)元,少記了生產(chǎn)成本2萬(wàn)元,少記了行政管理費(fèi)用2萬(wàn)元,少記了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元,利潤(rùn)總額合計(jì)多記10萬(wàn)元。
二、對(duì)我國(guó)未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的改進(jìn)建議
為了客觀公正地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,筆者建議對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理進(jìn)行改進(jìn),改進(jìn)的會(huì)計(jì)處理程序?yàn)椋浩谀└鶕?jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表先將企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)登記入賬,下期期初再將其轉(zhuǎn)回,當(dāng)未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng)時(shí)再處理。仍然以甲企業(yè)2005年底的未達(dá)賬項(xiàng)為例,建議改進(jìn)的會(huì)計(jì)處理為:
?。ㄒ唬?005年底作以下會(huì)計(jì)處理。
1.收到A企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款8萬(wàn)元。
借:銀行存款8萬(wàn)
貸:預(yù)收賬款8萬(wàn)
2.收到B企業(yè)所欠貨款20萬(wàn)元。
借:銀行存款20萬(wàn)
貸:應(yīng)收賬款20萬(wàn)
3.銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)12萬(wàn)元。
借:管理費(fèi)用2萬(wàn)
生產(chǎn)成本10萬(wàn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元
貸:銀行存款12萬(wàn)
生產(chǎn)成本8萬(wàn)
4.銀行代企業(yè)支付給H企業(yè)所欠購(gòu)買材料款8萬(wàn)元。
借:應(yīng)付賬款8萬(wàn)
貸:銀行存款8萬(wàn)
(二)2006年初對(duì)甲企業(yè)2005年底未達(dá)賬項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理依次全部轉(zhuǎn)回,其后,等未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算通知到達(dá)甲企業(yè)后再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。這樣我們就將未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)甲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響予以消除,達(dá)到正確反映的目的。
2019 10/16 19:58
![](/wenda/img/newWd/sysp_btn_eye.png)