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1、未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 加計(jì)扣除：實(shí)際發(fā)生額*75% 2、形成無形資產(chǎn)的， 會(huì)計(jì)角度：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 稅法角度：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值*175% 舉個(gè)栗子， 2x18年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目，2x18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途。研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件支出240萬元。假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。 答案： 1、 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的=100+160=260萬元。 2x18年該研發(fā)費(fèi)用可扣除：260*(1+75%)=455萬 2、形成無形資產(chǎn)的， 會(huì)計(jì)角度2x18年無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240萬元 2x18年會(huì)計(jì)攤銷=240/5/12*6=24萬元 稅法角度 2x18年無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240*175%=420萬元 2x18年稅前攤銷=420/5/12*6=42萬元 形成無形資產(chǎn)的攤銷可扣除42萬