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會計行為的主體包括會計個體和會計群體，它們應(yīng)對某些特定行為結(jié)果負(fù)責(zé)。群體行為決定著個體行為的方向，個體行為是群體行為的體現(xiàn)。 會計行為主體也就是會計人員，他們的行為動機(jī)是雙重的，一方面追求財富的最大化，另一方面又追求非財富(利他主義)的最大化。當(dāng)這種目標(biāo)不一致時，會計人員會出于自身利益考慮，把自己的成本轉(zhuǎn)嫁給他人，產(chǎn)生失真的會計信息，進(jìn)而又對社會造成危害。如何對會計行為主體進(jìn)行規(guī)范，除了制度約束之外，職業(yè)道德在對會計人員的規(guī)范作用中起著重要的作用。 會計行為客體是會計管理的受控體，是能用價值量表示的經(jīng)濟(jì)活動。 由于會計要素的存量和流量均可抽象為價值形態(tài)和價值運動，因而整個會計核算和報告體系實際上是一種規(guī)范性的計量、揭示手段和能為公眾理解的價值指標(biāo)體系。 會計行為客體實質(zhì)上是一種價值運動，而這種價值運動是通過特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境中“人” 的行為實現(xiàn)的，所以，會計行為客體觀念不僅包括“物”的范疇，而且要考慮“人”的因素。會計行為客體的特征，是具有相對獨立性和能動性，能夠承擔(dān)一定的機(jī)會收益和機(jī)會成本。