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你好老師,我想咨詢下私募基金管理人代扣代繳的增值稅是不需要開發(fā)票確認(rèn)收入的吧?該如何申報(bào)呢?

84785040| 提问时间:2020 01/07 14:16
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會計(jì)師
對于私募證券投資基金來說,金融商品買賣的計(jì)稅方法是按照賣出價扣除買入價之后的余額作為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的一個正負(fù)差,按照盈虧相抵后的余額作為銷售額。如果說相抵之后是正差,我們就按照規(guī)定繳納增值稅,按照正差除以1.06,再乘以6%,按照這樣的計(jì)算方式。 如果是負(fù)差,就轉(zhuǎn)入下一納稅期間,與下一納稅期間的金融商品的銷售額相抵。但是,年末的負(fù)差,是不能轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度的。 金融商品的買入價可以選擇按照加權(quán)平均法,或者移動加權(quán)平均進(jìn)行核算,但是選擇之后36個月之內(nèi)不能變更,并且金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。 2) 股權(quán)投資基金的銷項(xiàng) 營改增之后,對于一些企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅現(xiàn)在其實(shí)沒有明文規(guī)定。 根據(jù)營改增政策的延續(xù)性和國家領(lǐng)導(dǎo)層的指示,股權(quán)轉(zhuǎn)讓今后也是不征收增值稅的。 上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形,只針對純股權(quán)轉(zhuǎn)讓,沒有通過像新三板這樣的交易平臺。股權(quán)基金在退出時經(jīng)過新三板的轉(zhuǎn)讓,是否交增值稅現(xiàn)在國家稅務(wù)總局尚沒有明確規(guī)定,各地也有不同的政策。 如果股權(quán)是通過新三板進(jìn)轉(zhuǎn)讓,它即具有了金融商品屬性,可以按照金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅目來征收增值稅。 3) 進(jìn)項(xiàng) 私募股權(quán)投資和私募證券投資的進(jìn)項(xiàng)部分差別不大。購買固定資產(chǎn)、購買的辦公樓等、辦公用品,辦公場所,水電費(fèi),以及法律、會計(jì),或者是稅務(wù)、咨詢服務(wù)的購買,均屬于進(jìn)項(xiàng)范圍。可以取得增值稅專用發(fā)票,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4) 契約型基金的增值稅 契約型基金在稅法上采用的是納稅主體征稅原則。由于契約型基金是多方通過基金合同的形式組成,不確認(rèn)它為納稅主體,所以,按照目前的政策來講,不繳納增值稅。但不包括管理人和投資者。
2020 01/07 15:28
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