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一、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構 《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條和第三條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： (1)統(tǒng)一計算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個不具備法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額由總機構統(tǒng)一計算。 (2)分級管理?？偂⒎謾C構分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。因為總機構和分機構所在地的主管稅務機關對當地機構都有企業(yè)所得稅的管理責任。 (3)就地預繳。根據本地法律法規(guī)，總分機構應分月或分季分別向所在地的主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。 (4)匯總清算。是指總機構在年度終了之后，計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額、抵減總機構和分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅之后，多退少補。 (5)財政調庫。財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整到地方國庫。 根據第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應自年度終了之日起五個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已經預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，然后根據本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，再分別由總分機構就地辦理稅款繳庫或退庫。 綜上，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，其成立的不具備法人資格的分支機構應辦理季度和年度企業(yè)所得稅的納稅申報。